Raportul

nial; • Ghid privind utilizarea sistemului național privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri RO e-Transport; • Ghid privind tratamentul fiscal aplicabil veniturilor obținute de persoanele fizice care realizează venituri din închirierea și subînchirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal; • Broşura privind modalitățile de efectuare a plăților către Agenția Națională de Administrare Fiscală; • Broşura privind declarația unică - 2024 (Formular 212). Pentru a veni în sprijinul contribuabililor, în semestrul I 2024, a fost elaborat un material video prin care contribuabilii au fost îndrumați cu privire la modalitatea de descărcare și completare a Declarației unice (212) - privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. În Spațiul Privat Virtual, au fost publicate un număr de 23 de Buletine informative fiscale prin care au fost aduse la cunoștința contribuabililor informații privind actele normative nou apărute în domeniul fiscal. 20  04 - Soluții digitale integrate Oferirea unei experiențe pozitive din perspectiva accesării serviciilor digitale de către contribuabili În primul semestru al anului 2024 au fost derulate activități specifice pentru proiectarea, implementarea și asigurarea sustenabilității proiectelor de digitalizare, astfel: Ø extinderea sistemului RO e-Factura – sistemul național de facturare electronică pentru B2B; Datele colectate prin acest sistem vor fi suport pentru analize predictive mai detaliate ale evoluției economice, identificarea asimetriilor din economie și implementarea unor politici fiscale pertinente care să asigure un cadru natural de dezvoltare a mediului de afaceri. Principalele activități au vizat, în principal: dezvoltarea și îmbunătățirea aplicației web de completare a facturii și de generare XML, cu noi funcționalități operaționale; dezvoltarea și implementarea variantei simplificate a aplicației de completare a facturii și de generare XML și varianta în limba engleză a acesteia; dezvoltarea și punerea în producție a modulului intern „RO e-Factura – Modul vizualizare și valorificare date”. Ø asigurarea sustenabilității SAF-T (Fișierul Standard de Control Fiscal); Actualizarea constantă a schemei xls (3 actualizări), prin care a fost asigurată posibilitatea de depunere a declarației informative D406 (SAF-T) și ajustarea nomenclatoarelor utilizate la modificările legislative. Ø reproiectarea și optimizarea sistemului NOM_PERS_ROL (sistem complex ce înglobează 3 aplicații NOMENCLATOARE, ONIX - pentru HR și ROLURI); R A P O R T d e a c t i v i t a t e s e m e s t r u l I 2 0 2 4 21 0 4 _ S o l u ț i i d i g i t a l e i n t e g r a t e Principalele activități derulate în semestrul I 2024 au vizat activități specifice de mentenanță corectivă și evolutivă a sistemului informatic. Ø proiectarea și implementarea Sistemului electronic central de informații de plată (CESOP); Principalul obiectiv al sistemului informatic CESOP (Central Electronic System of Payment Information) îl constituie raportarea de către prestatorii de servicii de plată (PSP) a unui număr mai mare de 25 plăți transfrontaliere și de monitorizare a beneficiarilor plăților respective. Rolul acestui proiect dezvoltat de Comisia Europeană este de a depista fraudele în domeniul TVA în comerțul electronic efectuate de vânzători stabiliți într-un alt stat membru sau într-o țară terță. Noua obligație de raportare a intrat în vigoare începând cu 01 Ianuarie 2024. Principalele activități derulate au vizat, în principal, efectuarea testărilor de conformitate și conectivitate în mediul de test și de producție solicitate de Comisia Europeană. Până la data de 10 mai 2024, au fost transmise în serverul central CESOP raportările primite de la un număr de 34 de contribuabili rezidenți. În acest fel, România și-a îndeplinit obligația de raportare față de Comisia Europeană. A fost elaborat Ordinul privind punerea la dispoziție a evidențelor prestatorilor serviciilor de plată, introducându-se obligația transmiterii formularului D396 pentru aprobarea procedurii de punere în aplicare a prevederilor art. 312 alin. (7) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare și pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului D396 ”Declaraţie informativă privind plățile transfrontaliere efectuate de prestatorii de servicii de plată”. Prin acest formular se colectează date în format XML privind plățile transfrontaliere și beneficiarii acestora, informații ce vor putea fi utilizate pentru crearea unor noi profile de risc. Prin valorificarea datelor raportate prin CESOP vor fi identificate entități care sunt beneficiare ale unor plăți transfrontaliere pentru care există suspiciunea că provin din tranzacții comerciale și procesatorii de plăți obligați la raportarea CESOP. 22 22 0 4 _ S o l u ț i i d i g i t a l e i n t e g r a t e Ø proiectarea Sistemului Schema specialã de TVA pentru întreprinderile mici (SME); SME vizează regimul special în scopul monitorizării acordării de scutiri de la plata TVA pentru întreprinderile mici care nu sunt stabilite în statele membre unde se datorează TVA. Obiectivul principal al proiectului SME este de a defini și de a implementa procesele transfrontaliere necesare, împreună cu informațiile aferente care trebuie schimbate între statele membre pentru a permite aplicarea corectă și monitorizarea regimului special de TVA pentru întreprinderile mici, pe teritoriul european. În scopul dezvoltării sistemului, principalele activități din semestrul I 2024 au vizat: • completarea și transmiterea NPP către Comisia Europeană, actualizarea/modificarea documentației de achiziție, demersuri în vederea stabilirii direcției de business și a membrilor din cadrul ANAF, care să facă parte din echipa de implementare; • participarea la lucrările grupului de lucru FISCALIS, de la nivelul CE, dedicat specificațiilor și dezvoltării sistemului SME și la alte întâlniri de lucru dedicate acestui sistem. Ø dezvoltarea și implementarea sistemului informatic de gestionare a activității din domeniul juridic de la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală – aparat propriu și structuri subordonate ale acesteia și al Autorității Vamale Române Proiectul reprezintă un obiectiv de investiții inclus în Planul Național de Redresare și Reziliență, Componenta 8, Reforma 1 – Reforma Agenției Naționale de Administrare Fiscală prin digitalizare, Investiția 3 – Asigurarea capacității de răspuns la provocările informaționale actuale și viitoare, inclusiv în contextul pandemiei, prin transformarea digitală a MF/ANAF. Principalele activități derulate în primul semestru al anului 2024 au vizat realizarea sarcinilor care au rezultat din calitatea de beneficiar al investițiilor din Planul Național de Redresare și Reziliență, elaborarea documentației proiectului, inclusiv a Caietului de sarcini și inițierea procedurii de consultare a pieței. 23 23  05 - Prevenirea și combaterea evaziunii fiscale Reformarea managementului riscului de neconformare fiscală În cursul semestrului I al anului curent au fost realizate acțiuni care au vizat în special continuarea implementării procesului integrat de management al riscurilor fiscale ca parte integrantă a obiectivelor strategice asumate de către Agenție. Pentru identificarea și analiza riscurilor de neconformare fiscală, ANAF a întreprins următoarele: • actualizarea indicatorilor de risc din cadrul ”Registrul riscurilor fiscale”; registrul este utilizat ca instrument în cadrul procesului de management al riscurilor fiscale, ce reflectă riscurile pe tipuri de impozite și taxe, pe segmente de contribuabili și pe sectoare de activitate, fiind un instrument în permanentă modificare și actualizare; • a fost efectuată monitorizarea rezultatelor aferente indicatorilor de risc din cadrul Registrului riscurilor fiscale, care au fost evaluați/testați; • a fost realizată dezvoltarea indicatorilor de risc specifici, care au la bază datele din sistemul RO e-Factura, precum și a indicatorilor specifici contribuabililor mij l o c ii, în v e d e re a imp l e m e n t a r i i acestora într-un sistem informatic. R A P O R T d e a c t i v i t a t e s e m e s t r u l I 2 0 2 4 24 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de inspecție fiscală În vederea creșterii conformării la declarare a contribuabililor, ANAF, prin organul de inspecție fiscală, desfășoară în prezent două tipuri de activități care presupun interacțiunea de la distanță cu contribuabilul: • emiterea notificărilor de conformare, care reprezintă un document prin care organul de inspecție fiscală transmite contribuabililor/plătitorilor prezumtivi a fi selectați pentru efectuarea inspecției fiscale riscurile fiscale identificate, în scopul reanalizării situației fiscale și îndeplinirii obligațiilor fiscale, conform prevederilor legale, ori al clarificării riscurilor fiscale notificate, după caz; • efectuarea de acțiuni de verificare documentară care constau în realizarea unei analize de coerență a situației fiscale a contribuabilului/plătitorului pe baza documentelor existente la dosarul fiscal, precum și pe baza oricăror informații și documente transmise de terți sau deținute de organul fiscal care au relevanță pentru determinarea situației fiscale. În acest context, în vederea creșterii conformării voluntare, în semestrul I 2024, organul de inspecție fiscală a realizat următoarele activități: • a emis un număr de 9.439 notificări de conformare pentru riscuri fiscale estimate, în sumă de 3,35 mld. lei; • a efectuat 13.563 verificări documentare la contribuabili persoane juridice şi fizice (9.734 la contribuabili persoane juridice şi 3.829 la contribuabili persoane fizice); • ca urmare a verificărilor documentare au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală de 378,73 mil. lei (355,63 mil. lei la contribuabili persoane juridice şi 23,10 mil. lei contribuabili persoane fizice). Pentru îndeplinirea obiectivelor din PNRR, una dintre țintele în legătură directă cu jaloanele asumate de ANAF este T222 - Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administraţia fiscală - 30% în anul 2022, respectiv T223 - Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administraţia fiscală - 60%, în anul 2025. 25 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În semestrul I 2024 ponderea acțiunilor de verificare documentară în total acțiuni de control fiscal este de 54,85%. Contribuabilii/plătitorii care nu și-au corectat/clarificat riscurile fiscale ca urmare a notificărilor de conformare au fost supuși acțiunilor de inspecție fiscală. Astfel, în perioada de referință: • au fost efectuate 11.163 inspecţii fiscale (8.408 la contribuabili persoane juridice şi 2.755 la contribuabili persoane fizice); • au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală 1,49 mld. lei (1,44 mld. lei la contribuabili persoane juridice şi 0,05 mld. lei la contribuabili persoane fizice); • au fost instituite 80 măsuri asigurătorii în valoare de 74,50 mil. lei (71 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane juridice în valoare de 67,24 mil. lei şi 9 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane fizice în valoare de 7,26 mil. lei); • au fost aplicate 789 amenzi în valoare totală de 4,60 mil. lei (745 amenzi la contribuabili persoane juridice în valoare de 4,43 mil. lei şi 44 amenzi la contribuabili persoane fizice în valoare de 0,17 mil. lei); • au fost înaintate organelor de urmărire penală un număr de 163 sesizări, pentru un prejudiciu total de 99,80 mil. lei (159 sesizări la contribuabili persoane juridice pentru un prejudiciu de 99,22 mil. lei şi 4 sesizări la contribuabili persoane fizice pentru un prejudiciu de 0,58 mil. lei); • a fost diminuată pierderea fiscală cu suma de 3,11 mld. lei. În vederea identificării/cuantificării eventualelor riscuri fiscale, în semestrul I 2024, au fost efectuate 5.836 controale inopinate/constatări la fața locului. Intensificarea acțiunilor de control în domeniul prețurilor de transfer În ceea ce priveşte inspecţiile fiscale desfăşurate la contribuabilii care au derulat tranzacţii cu persoanele afiliate, în cadrul cărora au fost verificate şi preţurile de transfer practicate, a fost stabilită o diferență a bazei de impozitare în sumă de 106,87 mil. lei. Diferența suplimentară de bază de impozitare a determinat: impozit pe profit stabilit suplimentar de plată: 13,46 mil. lei; diminuare pierdere fiscală: 30,62 mil. lei. 26 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea desfășurată de organul de inspecție fiscală din cadrul structurii de administrare a marilor contribuabili Se află în faza de testare un sistem de reguli care utilizează metoda predictivă a calculării nivelului de risc, folosind procesul de data mining și metoda arborelui decizional. Abordarea analizei predictive a fost aceea de a găsi cazuri cu zonă de risc din punct de vedere al impozitului pe profit și TVA. Implementarea analizei de risc predictive a determinat o creștere a eficienței activității de inspecție fiscală, reflectată ca pondere a valorii obligațiilor fiscale suplimentare atrase ca urmare a acestor verificări în total obligații fiscale atrase. Aceste rezultate au fost posibile în principal datorită dezvoltării unui sistem de analiză de risc care vizează întregul portofoliu de mari contribuabili, în funcție de care sunt prioritizate acțiunile desfășurate de activitatea de inspecție fiscală. Anticipat Analiza de risc Antifraudă Insolvență Refacere Reverificare 1,71 mil. lei 222,39 mil. lei 8,15 mil. lei 30,15 mil. lei 0,03 mil. lei 0 % 84,75 Ponderea semnificativă în totalul sumelor stabilite suplimentar a fost determinată de programarea contribuabililor pentru inspecție conform criteriului Analiza de Risc, cu un procent de 84,75% din totalul sumelor stabilite suplimentar și 45,45% din totalul rapoartelor de inspecție fiscală încheiate. 27 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de antifraudă fiscală În semestrul I 2024 resursele instituționale ale structurii de antifraudă fiscală au fost alocate pe următoarele coordonate: • activităţi cu caracter permanent şi prioritar ce vizează analiza, investigarea şi instrumentarea cazurilor de evaziune fiscală complexe, de actualitate, cu scopul de a creşte ponderea controalelor dedicate destructurării lanţurilor evazioniste şi eliminarea din sistem a cât mai multor construcții artificiale care includ societăți de tip „fantomă”; • activităţi de monitorizare şi control ce vizează, în primul rând, creșterea conformării fiscale prin conştientizarea contribuabililor asupra prezenţei inspectorilor antifraudă fiscală în anumite zone, cât şi prin monitorizarea unor activităţi cu risc fiscal ridicat și, în al doilea rând, descoperirea şi sancţionarea abaterilor de la prevederile legale, în cadrul controalelor operative; • activităţi de verificare documentară, efectuate pentru stabilirea corectă a situaţiei fiscale a contribuabilului/plătitorului. Pe linia descoperirii şi combaterii evaziunii fiscale, în semestrul I 2024, inspectorii au cuantificat/estimat implicaţii fiscale (reprezentând TVA, impozite, contribuţii sociale, alte creanţe) în sumă totală de 1,47 mld. lei. Au fost înaintate organelor de urmărire penală 131 acte de sesizare, pentru prejudicii în sumă totală de 412,77 mil. lei. Valoarea actelor de sesizare cu prejudiciu mai mare de 1 milion lei reprezintă 93,6% în total valoare prejudiciu aferent actelor de sesizare înaintate organelor de urmărire penală. Au fost instituite 53 măsuri asigurătorii în sumă de 97,06 mil. lei. Pe linia prevenirii evaziunii fiscale au fost aplicate 6.559 sancţiuni contravenţionale principale (6.056 amenzi şi 503 avertismente), valoarea totală a amenzilor însumând 59,53 mil. lei. 28 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În ceea ce priveşte confiscările de numerar, venituri din activităţi ilicite şi bunuri, valoarea totală estimată a acestora este de 131,90 mil. lei. Au fost dispuse suspendări de activitate unui număr de 120 contribuabili. În urma activităţii de verificare documentară au fost emise decizii de impunere pentru 1.063 entităţi, valoarea obligaţiilor stabilite însumând 323,13 mil. lei. Comparativ cu aceeași perioadă a anului precedent, următorii indicatori au