Raportul

trate în proprietatea privată a statului din aplicația Active Activity Management -AAM); • managementul la distanțã al activitãților și proceselor activitãții de valorificare a bunurilor intrate în proprietatea privată, care să permitã printre altele obținerea în timp real de informații și date privind stadiul valorificării bunurilor intrate în proprietatea privată a statului și/sau al dosarelor de valorificare (modulul dedicat de case-management din aplicația AAM). În anul 2024 a avut loc derularea procedurii de achiziție publicã a serviciilor de dezvoltare a aplicațiilor din cadrul Proiectului de digitalizare privind valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privatã a statului și a celor sechestrate în activitatea de executare silitã a creanțelor bugetare, procedura fiind finalizatã prin atribuirea și semnarea contractului de servicii de dezvoltare în luna decembrie 2024. 28 28  05 - Prevenirea și combaterea evaziunii fiscale Reformarea managementului riscului de neconformare fiscală În anul 2024 au fost realizate acțiuni care au vizat, în special, continuarea implementării procesului integrat de management al riscurilor fiscale ca parte integrantă a obiectivelor strategice asumate de către Agenție. La sfârșitul anului 2024 a fost recepționat modulul prin care sunt valorificate datele din sistemul RO e-factura și modulul de detectare a fraudei intracomunitare de TVA. Analiza din cadrul acestor module are la bază utilizarea unui set de indicatori de risc, în vederea identificării cazurilor de neconformare la înregistrare, declarare și plată a obligațiilor fiscale. Rezultatele aplicării indicatorilor de risc vor fi utilizate în activitatea specifică structurilor de inspecție fiscală, control antifraudă și colectare. A fost continuată activitatea de actualizare a indicatorilor de risc din cadrul Registrului riscurilor fiscale. Registrul este utilizat ca instrument în cadrul procesului de management al riscurilor fiscale, ce reflectă riscurile pe tipuri de impozite și taxe, pe segmente de contribuabili și pe sectoare de activitate, fiind un instrument în permanentă modificare și actualizare. Au fost identificați o serie de ind ic ato ri specifici care vizează categoria contribuabililor mijlocii, în vederea dezvoltării unei aplicații informatice privind acești contribuabili, ca proiect – pilot în cadrul APIC, în scopul încadrării contribuabililor mijlocii în clase/subclase de risc fiscal. R A P O R T d e p e r f o r m a n ț ă 2 0 2 4 29 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Ca urmare a monitorizării “Planului de îmbunătățire a conformării fiscale a contribuabililor persoane juridice care realizează activități de întreținere și reparare a autovehiculelor”, au rezultat următoarele: • pentru 523 contribuabili s-a propus aplicarea tratamentelor fiscale constând în acțiuni de inspecție fiscală/control antifraudă. Au fost stabilite/constatate obligații fiscale suplimentare în cuantum de 3,06 mil. lei, cuantumul sancțiunilor contravenționale fiind de 0,75 mil. lei iar cuantumul sumelor confiscate de 1,08 mil. lei; • pentru un număr de 177 contribuabili care înregistrează obligații fiscale restante s-a propus aplicarea tratamentelor fiscale constând în acțiuni privind colectarea creanțelor fiscale, astfel: sumele stinse prin aplicarea măsurilor de executare silită (somații, înființare popriri conturi bancare și/sau terți, sechestrare bunuri imobile și/sau mobile) sunt în cuantum de 8,13 mil. lei, sumele stinse prin alte modalități decât executarea silită sunt în cuantum de 0,14 mil. lei, sumele suspendate la executarea silită sunt în cuantum de 4,16 mil. lei, sumele rămase de recuperat sunt în cuantum de 36,59 mil. lei. Pe parcursul anului 2024 în cadrul monitorizării rezultatelor “Programului de conformare privind veniturile realizate de contribuabili – persoane fizice din prestarea unor activități de înfrumusețare/întreținere corporală” (derulat în perioada martie – decembrie 2024 - grup țintă 40.028 persoane fizice), în analiza comparativă 2023 versus 2022, s-a constatat o creștere cu 13% a numărului persoanelor fizice care au depus declarația D212, în ceea ce privește grupul persoanelor fizice cărora le-au fost transmise informări, respectiv cu 6,4% la nivel național (pentru codurile de activitate de interes). De asemenea, cuantumul veniturilor brute realizate, declarate prin D212, a crescut în anul 2023 cu 26,8% în ceea ce privește grupul persoanelor fizice cărora le-au fost transmise informări, respectiv cu 20% la nivel național (pentru codurile de activitate de interes). 30 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de combatere a erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor Participarea României ca membru asociat la Proiectul BEPS (Erodarea bazei de impozitare și transferul profiturilor) al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) presupune implementarea celor patru standarde minime ale BEPS (Acțiunea 5 privind practicile fiscale dăunătoare, Acțiunea 6 privind abuzul de tratate fiscale, Acțiunea 13 privind raportarea țară cu țară și Acțiunea 14 cu privire la mecanismele de soluționare a litigiilor). În anul 2024 s-a finalizat analiza a 3 cazuri pe domeniul specific de activitate. Cazurile au fost selectate din Situația rezultatelor valorificării informațiilor primite pe linia schimbului spontan de informații DAC3/Acțiunea 5 BEPS – Semestrul I 2024 și, potrivit fișelor individuale de analiză, nu au fost identificate elemente de erodare a bazei impozabile și a transferului profiturilor în cazul contribuabilor selectați. Din listele contribuabililor cu relații de afiliere (existente în aplicațiile informatice) și care derulează tranzacții cu entități afiliate și datele cuprinse în rapoartele pentru fiecare țară în parte (CbC), au fost analizați și selectați un număr de 10 contribuabili care urmează a fi supuși analizei de specialitate, în vederea identificării și evaluării unor potențiale situații de erodare a bazei de impunere și a transferului profiturilor. În ceea ce privește gestionarea schimbului de informații în domeniul combaterii erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor, activitatea s-a desfășurat pe două paliere: • Directiva 2015/2376/UE (Directiva DAC3), corespondent la nivelul Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică OCDE Acțiunea 5 BEPS -”Practici fiscale dăunătoare”; Schimbul de informații în ceea ce privește soluțiile fiscale individuale anticipate și acordurile de preț în avans cu aplicare transfrontalieră constituie un element esențial al unei cooperări administrative eficace, implică un flux de informații bilateral între autoritățile fiscale competente din două țări și vizează date care sunt în mod previzibil relevante în legătură cu o varietate de impozite și taxe aplicate persoanelor juridice implicate. 31 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În anul 2024, au fost primite un număr 83 de decizii fiscale cu aplicare transfrontalieră prin schimbul internațional obligatoriu de informații, pentru un număr de 94 de contribuabili care au fost transmise organului fiscal competent care administrează din punct de vedere fiscal respectivii contribuabilii în vederea valorificării în cadrul activității de analiză de risc. În cazul în care, ca urmare a analizei de risc, a fost selectat un contribuabil pentru care s-au primit informații de natura celor menționate (decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalieră și acorduri de preț în avans), organele de inspecție fiscală competente au verificat în cadrul acțiunii de control fiscal și informațiile primite și au transmis, semestrial, rezultatul acestor verificări, structurii responsabile. • Directiva 2016/881/UE (Directiva DAC4), corespondent la nivelul Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică -OCDE Acțiunea 13 BEPS - Raportarea pentru fiecare țară în parte (CbC). Scopul schimbului de informații Country-by-Country (CBC) este de a promova transparența fiscală la nivel global și de a sprijini administrațiile fiscale în combaterea practicilor de erodare a bazei impozabile și de transfer al profiturilor (BEPS - Base Erosion and Profit Shifting). În acest sens, în anul 2024, prin schimbul automat obligatoriu de informaţii cu privire la raportul pentru fiecare ţară în parte (CbC) au fost primite un număr de 1.896 rapoarte CbC și au fost transmise către alte jurisdicții un număr de 14.162 rapoarte, au fost întreprinse următoarele: În vederea asigurării unui schimb de informatii cât mai corect și complet, în anul 2024, s-a derulat acțiunea de transmitere a Notificării de conformare pentru nedepunerea Formularului R404 „Raport pentru fiecare țară în parte”, acțiune ce a avut ca scop creşterea conformării fiscale a contribuabililor, precum și creșterii calității datelor care fac obiectul schimbului de informații. 32 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În acest sens, au fost analizate și validate obligațiile de raportare ale contribuabililor, identificându-se entitățile care nu au raportat corect sau complet și au fost transmise notificări pentru efectuarea corecțiilor necesare. Urmare acestei acțiuni, au fost notificați 316 contribuabili, s-a primit feedback de la contribuabili, au fost colectate și analizate feedback-urile din partea contribuabililor pentru a îmbunătăți procesele și interacțiunea cu aceștia, au fost organizate audiențe pentru a răspunde solicitărilor punctuale, s-a asigurat asistență și îndrumare metodologică și au fost transmise răspunsuri la solicitările suplimentare de informații. 33 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de inspecție fiscală În vederea creșterii conformării la declarare a contribuabililor, ANAF, prin organul de inspecție fiscală, desfășoară în prezent două tipuri de activități care presupun interacțiunea de la distanță cu contribuabilul: • emiterea notificărilor de conformare, care reprezintă un document prin care organul de inspecție fiscală transmite contribuabililor (plătitori prezumtivi a fi selectați pentru efectuarea inspecției fiscale), riscurile fiscale identificate, în scopul reanalizării situației fiscale și îndeplinirii obligațiilor fiscale, conform prevederilor legale ori al clarificării riscurilor fiscale notificate, după caz; • efectuarea de acțiuni de verificare documentară care constau în realizarea unei analize de coerență a situației fiscale a contribuabilului/plătitorului pe baza documentelor existente la dosarul fiscal, precum și pe baza oricăror informații și documente transmise de terți sau deținute de organul fiscal care au relevanță pentru determinarea situației fiscale. În acest context, în vederea creșterii conformării voluntare, în anul 2024, organul de inspecție fiscală a realizat următoarele activități: • a emis un număr de 15.432 notificări de conformare pentru riscuri fiscale estimate, în sumă de 4,64 mld. lei; • a efectuat 29.321 verificări documentare la contribuabili persoane juridice şi fizice (20.969 la contribuabili persoane juridice şi 8.352 la contribuabili persoane fizice); • ca urmare a verificărilor documentare au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală de 862,03 mil. lei (811,58 mil. lei la contribuabili persoane juridice şi 50,45 mil. lei contribuabili persoane fizice). 34 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În anul 2024, ponderea acțiunilor de verificare documentară în total acțiuni de control fiscal este de 57,82% (Ținta 223 pentru anul 2025 - 60%). Contribuabilii care nu și-au corectat riscurile fiscale ca urmare a notificărilor de conformare au fost supuși acțiunilor de inspecție fiscală. Astfel, în perioada de referință: • au fost efectuate 21.387 inspecţii fiscale (15.908 la contribuabili persoane juridice şi 5.479 la contribuabili persoane fizice); • au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală 5,56 mld. lei (5,46 mld. lei la contribuabili persoane juridice şi 0,10 mld. lei la contribuabili persoane fizice); • au fost instituite 134 măsuri asigurătorii în valoare de 165,43 mil. lei (119 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane juridice în valoare de 148,41 mil. lei şi 15 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane fizice în valoare de 17,02 mil. lei); • au fost aplicate 1.449 amenzi în valoare totală de 9,27 mil. lei (1.359 amenzi la contribuabili persoane juridice în valoare de 9,06 mil. lei şi 90 amenzi la contribuabili persoane fizice în valoare de 0,21 mil. lei); • au fost înaintate organelor de urmărire penală un număr de 356 sesizări, pentru un prejudiciu total de 4,96 mld. lei (348 sesizări la contribuabili persoane juridice pentru un prejudiciu de 4,95 mld. lei şi 8 sesizări la contribuabili persoane fizice pentru un prejudiciu de 0,67 mil. lei); • a fost diminuată pierderea fiscală cu suma de 4,43 mld. lei. În vederea identificării eventualelor riscuri fiscale, în anul 2024, au fost efectuate 11.513 controale inopinate/constatări la fața locului. În ceea ce priveşte inspecţiile fiscale desfăşurate la contribuabilii care au derulat tranzacţii cu persoanele afiliate, în cadrul cărora au fost verificate şi preţurile de transfer practicate, a fost stabilită o diferență a bazei de impozitare în sumă de 1,79 mld. lei. Diferența suplimentară de bază de impozitare a determinat: impozit pe profit stabilit suplimentar de plată: 89,66 mil. lei; diminuare pierdere fiscală: 269,57 mil. lei. 35 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Intensificarea acțiunilor în domeniul prețuri de transfer și acorduri de preț în avans În implementarea recomandărilor transmise de președintele Forum on Tax Administration - Mutual Agreement Procedures (FTA MAP Forum), ANAF a întreprins următoarele măsuri: • Au fost publicate pe site-ul ANAF un set de documente referitoare la Procedura Amiabilă pentru a ajuta toate părțile interesate să înțeleagă mai bine procesul privind derularea procedurilor amiabile (Mutual agreement procedures - MAP); • Au fost redeschise 52 de dosare, dintre care 40 de dosare de Atribuire/Alocare (Prețuri de transfer); • Din 6 iunie 2024 a fost actualizat Profilul de Țară - “Autoritatea competentă din România acceptă cererile MAP care contestă măsurile fiscale din România și ține cont de obiecția ridicată de contribuabil ori de câte ori sunt îndeplinite condițiile Convenției/Acordului fără a se impune plata aferentă impozitării în celălalt stat cu care România a încheiat o Convenție/Acord”; • România a actualizat ghidul MAP, incluzând o versiune mai detaliată a ghidului; • Autoritatea competentă din cadrul ANAF a s o l uțio nat 3 c a z u r i p r i v i n d p r o c e d u r a amiabilă. În anul 2024 au fost emise 2 acorduri de preț în avans și au fost realizate 11 analize formale ale dosarelor prețurilor de transfer pentru marii contribuabili. De asemenea, au fost realizate 14 analize calitative ale prețurilor de transfer în urma cărora au fost emise 11 recomandări. 36 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea desfășurată de organul de inspecție fiscală din cadrul structurii de administrare a marilor contribuabili Se află în faza de testare un sistem de reguli care utilizează metoda predictivă a calculării nivelului de risc, folosind procesul de data mining și metoda arborelui decizional. Abordarea analizei predictive a fost aceea de a găsi cazuri cu zonă de risc din punct de vedere al impozitului pe profit și TVA. În cadrul proiectului derulat în parteneriat cu autoritățile din Austria au fost dezvoltate specificațiile tehnice pentru instrumentul de ,,data mining’’. Implementarea analizei de risc predictive a determinat o creștere a eficienței activității de inspecție fiscală, reflectată ca pondere a valorii obligațiilor fiscale suplimentare atrase ca urmare a acestor verificări în total obligații fiscale atrase. Riscurile de neconformare sunt aferente riscului fiscal determinat printr-un număr de indicatori, stabiliți prin Sistemul de reguli pentru măsurarea riscurilor la neconformare fiscală. Aceste rezultate au fost posibile în principal datorită dezvoltării unui sistem de analiză de risc care vizează întregul portofoliu de mari contribuabili, în funcție de care sunt prioritizate acțiunile desfășurate de activitatea de inspecție fiscală. Analiza Insolvență Anticipat Antifraudă Refacere Ulterior Reverificare de risc 47,13 mil. 11,77 mil. lei