Ghid

— evaluarea bonității debitorului și a capacității acestuia de a onora datoria; — analiza funcțională a persoanelor care exercită controlul asupra riscului financiar; și — aliniere între clauzele contractuale și conduită. Ratele dobânzii ar trebui să fie evaluate comparativ cu tranzacțiile independente de pe piață, iar documentația ar trebui să includă dovezi privind stabilirea ratei dobânzii (de exemplu, analiza ratingului de credit, curbele randamentului, marjele pieței). Dispozițiile din dreptul intern privind capitalizarea subțire și combaterea abuzurilor rămân aplicabile în paralel cu analiza prețurilor de transfer.

Considerații privind acordurile de contribuție a costurilor (CCA): România recunoaște mecanismele de contribuție la costuri (CCA), astfel cum sunt definite în capitolul VIII din Liniile directoare OECD. În cadrul unei CCA, participanții participă la costurile și riscurile aferente dezvoltării, producerii sau obținerii de active, servicii sau drepturi, proporțional cu beneficiile preconizate obținute. Contribuțiile pot fi în numerar sau în natură (de exemplu, servicii, active necorporale). Contribuția fiecărui participant trebuie să fie în concordanță cu beneficiile preconizate și să fie măsurată la valoarea stabilită în condițiile valorii depiață. În cazul în care contribuția unui participant nu este proporțională cu beneficiile preconizate, trebuie efectuată o ajustare în condiții de valoare de piață. CCA-urile ar trebui să fie sprijinite printr-un acord scris care să specifice participanții, domeniul

de aplicare, metoda de evaluare și mecanismul de alocare a beneficiilor. Contribuabilii implicați în CCA-uri, în special cei care au legătură cu cercetarea și dezvoltarea sau centrele de servicii partajate, ar trebui să păstreze o documentație solidă care să acopere: — natura activităților și a activelor care fac obiectul unei contribuții; — beneficiile preconizate pentru fiecare participant; — justificarea cheilor de repartizare; și — mecanisme de revizuire periodică pentru a asigura alinierea în timp.

Previziuni privind conformitatea: Autoritățile fiscale române pun un accent sporit pe tranzacțiile care implică active necorporale, acorduri financiare și servicii intragrup, în special în cazul în care marjele de profit se abat de la standardele sectoriale. Contribuabilii sunt încurajați să documenteze analizele DEMPE, crearea de valoare în cadrul grupului și toate ipotezele care stau la baza evaluărilor intangibile. În cursul verificărilor, ANAF poate solicita modele detaliate de alocare a costurilor, descrieri ale proiectelor de C&D, acorduri intragrup și studii comparative comparabile.

7. Proceduri specifice de inspecție a prețurilor de transfer și / sau sancțiuni specifice pentru prețurile de transfer

Sarcina probei Sarcina principală a probei revine contribuabilului, prin intermediul documentației privind prețurile de transfer care trebuie pregătită în conformitate cu cerințele legislației naționale. Pe de altă parte, în cazul în care un dosar privind prețurile de transfer nu este prezentat, la 5