Ghid

cerere, sau este incomplet (nefurnizarea informațiilor solicitate de inspectorul fiscal pentru a stabili dacă prețurile de transfer relevante, astfel cum sunt percepute în tranzacțiile dintre societăți, sunt sau nu sunt complete), autoritatea fiscală poate efectua propria evaluare și poate impune ajustări adecvate ale venitului impozabil, dacă se consideră necesar. De asemenea, în cazul în care prețurile aplicate într-o tranzacție cu o parte afiliată sunt contestate, administrația fiscală ar trebui să stabilească valoarea de piață pe baza informațiilor publice disponibile cu privire la tranzacții similare. Statutul prescripției Ajustările profitului pentru tranzacțiile dintre părți afiliate pot fi efectuate în termenul național de prescripție de 5 ani. Prin excepție, dreptul de stabilire a obligațiilor fiscale este limitat la 10 ani, cu condiția ca aceste obligații să rezulte din fraudă fiscală, care intră sub incidența dispozițiilor de drept penal.

Documentare În general, normele procedurale pentru inspecția prețurilor de transfer sunt aceleași cu cele aplicabile examinărilor obișnuite. Inspecțiile sunt inițiate printr-o notificare trimisă contribuabilului, care va detalia natura și sfera auditului. Inspecția este închisă prin emiterea unui proiect de raport la care contribuabilii se pot opune. După audierile preliminare acordate contribuabilului, auditorii fiscali pot emite raportul final, care poate include ajustări. La fel ca în cazul inspecțiilor fiscale obișnuite, inspecția prețurilor de transfer poate fi inițiată prin selectarea contribuabililor pe baza mai multor date, cum ar fi:

• - tranzacții semnificative cu părților afiliate;
• - pierderi recurente;
• - plata unor impozite minime;
• - comportamentul anterior al contribuabililor: conformare sau neconformare, etc.

Cererea oficială de prezentare dosar privind prețurile de transfer este precedată, în general, de verificări preliminare privind tranzacțiile părților afiliate, cum ar fi solictări de acorduri între societăți sau explicații privind tranzacțiile cu părțile afiliate, astfel cum sunt prezentate în situațiile financiare sau în documentele contabile. Sancțiuni Neprezentarea dosarului privind prețurile de transfer poate duce la amenzi cuprinse între 12,000 LEI și 14.000 LEI (și anume, aproximativ 2.700 EUR – 3.000 EUR la cursul de schimb curent) pentru contribuabilii mijlocii și mari sau de la 2.000 LEI până la 3.500 LEI (adică aproximativ 430-750 EUR la cursul de schimb valutar) pentru celelalte categorii de contribuabili, urmată de o estimare a prețurilor de transfer de către autoritățile fiscale pe baza informațiilor general disponibile privind tranzacții similare ca medie aritmetică a prețurilor pentru trei tranzacții similare. Profiturile impozabile suplimentare care rezultă din această

estimare sau din orice ajustare a prețurilor de transfer fac obiectul ratei generale de impozitare a profitului de 16 % și al dobânzilor și penalităților de întârziere corespunzătoare. În conformitate cu legislația română, dobânzile și penalitățile în caz de întârziere a plăților sunt nedeductibile.

8. Informații pentru întreprinderile mici și mijlocii privind PT

În prezent, există norme și reglementări sau proceduri specifice privind prețurile de transfer pentru contribuabilii mici și mijlocii, respectiv pentru contribuabilii mari. Astfel, conform prevederilor Ordinului nr. 442/2016, în cazul contribuabililor mici și mijlocii, se aplică următoarele valori ca prag de semnificație: 6