Ghid

pentru întocmire, conținutul și condițille de solicitare a dosarului privind prețurile de transfer și procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer(denumit în continuare Ordinul nr. 442/2016). În 2016 au fost publicate reglementări detaliate privind conținutul dosarului privind prețurile de transfer (Ordinul nr. 442/2016), care înlocuiește dispozițiile inițiale existente, și anume Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 222/2008 privind conținutul dosarului privind prețurile de transfer. Dispozițiile Ordinului nr. 442/2016 sunt conforme cu Liniile directoare OECD privind stabilirea prețurilor de transfer și cu Codul de conduită privind documentația prețurilor de transfer pentru întreprinderilor asociate din Uniunea Europeană (EUTPD), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. C176/1 din 28 iulie 2006. În general, dosarul privind prețul de transfer trebuie să includă informații despre grup

(structura juridică, operațională și organizațională, descrierea generală a activității grupului, strategiile de afaceri, metodologia de stabilire a prețurilor de transfer la nivel de grup, prezentarea generală a tranzacțiilor dintre părțile afiliate, deținătorii de active necorporale din cadrul grupului, descrierea generală a funcțiilor și a riscurilor asumate de părțile afiliate etc.), informații despre contribuabilul auditat (prezentare detaliată a tranzacțiilor controlate, analiză funcțională, condiții contractuale, circumstanțe economice, strategii de afaceri specifice, utilizarea de elemente de comparație interne sau externe, descriere documentată a metodei de stabilire a prețurilor de transfer), descrierea altor condiții considerate relevante pentru contribuabil. România a pus în aplicare regimul CbCR al OECD prin Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) și Ordinul nr. 3049/2017 (astfel cum a fost modificat).

6. Teme specifice privind prețurile de transfer

România urmărește îndeaproape evoluțiile OECD și cele mai bune practici internaționale în domeniul prețurilor de transfer, în special în ceea ce privește subiectele specializate care reflectă evoluția standardelor globale în temeiul Cadrului incluziv al OECD/G20 privind BEPS. În aplicarea principiului valorii de piață, administrația fiscală română face trimitere la cele mai recente versiuni ale Liniilor directoare OECD privind prețurile de transfer pentru întreprinderile multinaționale și administrațiile fiscale, inclusiv actualizările încorporate în ediția din 2022 și revizuirile ulterioare din 2024. În consecință, practica de stabilire a prețurilor de transfer și abordarea în inspecțiile fiscale din România sunt aliniate la Liniile directoare OECD privind: — tratarea și alocarea veniturilor legate de bunurile necorporale, inclusiv aplicarea funcțiilor DEMPE (dezvoltare, îmbunătățire, întreținere, protecție și exploatare) și a principiilor privind activele necorporale greu de evaluat (HTVI);

— analiza serviciilor intragrup, făcând distincție între activitățile cu valoare adăugată și cele ale acționarilor și aplicând abordarea simplificată pentru serviciile cu valoare adăugată scăzută; — delimitarea și stabilirea prețurilor tranzacțiilor financiare intragrup, în conformitate cu capitolul X din Orientările OECD; și — recunoașterea și evaluarea acordurilor privind contribuția costurilor (CCA) pentru activități comune de dezvoltare sau de servicii. Abordarea României pune accentul pe prevalența de fond asupra formei, pe delimitarea exactă a tranzacțiilor și pe alinierea profiturilor la crearea de valoare, în conformitate cu acțiunile OECD/G10 privind BEPS. Autoritatea fiscală (ANAF) monitorizează în mod activ aceste evoluții și își actualizează 3