Ghid

cazurilor care implică interpretarea sau aplicarea tratatelor fiscale, asigurând astfel o impozitare conformă cu prevederile tratatului. România este, de asemenea, semnatară a Convenției multilaterale pentru implementarea în cadrul tratatelor fiscale a măsurilor legate de prevenirea erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor (MLI), fără rezerve cu privire la articolul MAP. MLI permite României să își modifice și să își alinieze în mod eficient tratatele fiscale bilaterale, fără a fi nevoie de renegocieri individuale. În cazul în care România și partenerii săi la tratat au desemnat un tratat drept acord fiscal reglementat, iar rezervele și notificările acestora coincid, tratatul este actualizat automat prin intermediul MLI pentru a reflecta standardele MAP convenite la nivel internațional. De asemenea, România urmează Manualul pentru implementarea efectivă a procedurilor amiabile (MEMAP) publicat de OECD, întrucât MEMAP stabilește cele mai bune practici pentru autoritățile competente din țările OECD în ceea ce privește procesul MAP.

Procedura de acord amiabil (MAP) este prevăzută la articolul 25 din Modelul de Convenție fiscală al OECD și este explicată mai în detaliu în comentariul la articolul 25. În temeiul articolului 25 alineatele (1) și (2), MAP servește drept mecanism care permite unui contribuabil să solicite asistență atunci când consideră că acțiunile unuia sau ale ambelor state contractante au condus sau pot conduce la o impozitare care nu este conformă cu dispozițiile tratatului fiscal relevant. În plus, articolul 25 alineatul (3) împuternicește autoritățile competente ale statelor contractante să se angajeze în discuții pentru a soluționa problemele de interpretare sau practice care apar în aplicarea tratatului, precum și pentru a elimina dubla impunere în situații care nu sunt reglementate în mod explicit de tratat. În special în ceea ce privește prețurile de transfer, articolul 9 alineatul (2) din Modelul de Convenție fiscală al OECD recomandă ca, în cazul în care se efectuează o ajustare într-o singură

jurisdicție, autoritățile competente ale ambelor state să se consulte pentru a stabili o
ajustare corespunzătoare. Acest proces este recunoscut în mod explicit ca intrând în
domeniul de aplicare al MAP, astfel cum se clarifică la punctele 9 și 10 din comentariul la
articolul 25, care confirmă faptul că cererile de ajustări corespunzătoare pot fi abordate prin
intermediul MAP. În completarea Modelulul de Convenție fiscală al OECD, capitolul IV din
Liniile Directoare OECD privind prețurile de transfer pentru întreprinderile
multinaționale și administrațiile fiscale oferă orientări detaliate cu privire la practicile
administrative menite să prevină și să soluționeze litigiile în materie de prețuri de transfer.
2.    Convenția Uniunii Europene privind eliminarea dublei impuneri în legătură
      cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (EUAC sau Convenția de
      arbitraj)-90/463/CEE
Convenția de arbitraj a UE (EUAC – Convenția 90/436/CEE) se aplică în România în

calitate de stat membru al Uniunii Europene și funcționează ca mecanism complementar procedurii de acord amiabil (MAP). Deși dispozițiile generale ale MAP din tratatele fiscale bilaterale ale României acoperă o gamă largă de cazuri de dublă impunere, domeniul de aplicare al EUAC este limitat la litigiile privind prețurile de transfer și la realocarea profitului între întreprinderile asociate din UE. Convenția stabilește un proces structurat prin care autoritățile competente din statele membre ale UE se consultă reciproc pentru a elimina dubla impunere care rezultă din ajustările asupra profiturilor întreprinderilor asociate. În cazul în care autoritățile nu reușesc să ajungă la un acord în termen de doi ani, cazul trebuie înaintat unei comisii consultative compuse din experți independenți și reprezentanți ai statelor membre în cauză. Avizul Comisiei servește drept bază pentru o rezoluție cu caracter obligatoriu, asigurând soluționarea eficace și într-un interval de timp definit a cazurilor.

2