Ghid

Pentru a spori coerența și eficiența aplicării EUAC, statele membre – inclusiv România – au
convenit să urmeze Codul de conduită al UE pentru punerea în aplicare efectivă a
Convenției de arbitraj (2009/C 322/01). Acest cod oferă orientări procedurale
detaliate privind desfășurarea MAP și etapele de arbitraj în temeiul convenției, inclusiv
termenele, schimbul de informații, coordonarea între autoritățile competente și drepturile
contribuabililor. De asemenea, promovează transparența, securitatea juridică și
interpretarea uniformă în întreaga Uniune Europeană. În practică, EUAC și Codul de
conduită asigură faptul că litigiile privind prețurile de transfer în cadrul UE pot fi
soluționate printr-un proces coerent, cu termene precise și caracter executoriu, care
completează cadrul mai larg MAP al României în temeiul tratatelor sale fiscale bilaterale și al
standardelor OECD.
3.      Directiva UE 2017/1852

Directiva UE 2017/1852 privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană („Directiva privind soluționarea litigiilor”) este pe deplin aplicabilă în România și a fost transpusă în legislația națională prin modificări ale Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015). Această directivă completează cadrul procedurii de acord amiabil (MAP) prevăzut în tratatele privind dubla impunere încheiate de România și în Convenția de arbitraj a UE, prin introducerea unui mecanism armonizat cu caracter executoriu din punct de vedere juridic pentru soluționarea litigiilor privind interpretarea sau aplicarea tratatelor fiscale bilaterale și a EUAC între statele membre. În acest cadru, contribuabilii din România pot depune o plângere atunci când consideră că impozitarea are ca rezultat – sau este probabil să conducă – la o dublă impunere contrară dispozițiilor unei convenții fiscale sau ale EUAC. Odată ce o astfel de plângere este acceptată, autoritățile competente ale statelor membre implicate trebuie să depună eforturi

pentru a ajunge la un acord reciproc în termen de doi ani, în conformitate cu garanții procedurale și termene clar definite. În cazul în care nu se ajunge la un acord în acest termen, directiva prevede instituirea unei comisii consultative de soluționare a litigiilor, a cărei decizie devine obligatorie pentru statele membre în cauză. Încorporarea directivei în Codul de procedură fiscală al României garantează pentru contribuabili un drept clar, accesibil și cu caracter executoriu de a solicita eliminarea dublei impuneri prin intermediul MAP sau al procedurilor de arbitraj. De asemenea, acesta garantează transparența, responsabilitatea și protecția contribuabililor, aliniind cadrul intern al României la standardele uniforme de soluționare a litigiilor ale UE și la standardele minime ale OECD în cadrul inițiativei 14 privind BEPS. Prin această punere în aplicare, România și-a consolidat angajamentul față de o soluționare eficace, echitabilă și în timp util a litigiilor fiscale transfrontaliere, asigurând coerența

deplină între legislația sa națională, legislația UE și cele mai bune practici internaționale. 4. Legislația națională privind MAP Procedura MAP este recunoscută și pusă în aplicare în România prin dispozițiile Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/20152, articolul 282 și articolul 283 alineatele1-283 1), care încorporează mecanismele instituite în cadrul tratatelor privind dubla impunere încheiate de România și instrumentele internaționale relevante. Temeiul juridic garantează că orice contribuabil care consideră că impozitarea a avut loc sau este probabil să se producă

2 Codul de procedură fiscală

3