Ghid

Actualizat octombrie 2025

Ghid privind procedura amiabilă

Introducere la procedura amiabilă (denumită în continuare „MAP”) Procedura amiabilă este un proces care permite autorităților competente ale partenerilor la tratat să interacționeze pentru a soluționa litigiile fiscale internaționale. Autoritățile competente sunt obligate să depună toate eforturile pentru a ajunge la un acord în vederea evitării impozitării care nu este în conformitate cu articolul privind MAP din convenția fiscală relevantă. În România, Agenția Națională de Administrare Fiscală (denumită în continuare „ANAF”) este autoritatea competentă desemnată. Instrumente juridice aplicabile MAP 1. Tratatele privind dubla impunere din România1 România a încheiat 89 de tratate privind dubla impunere, fiecare dintre acestea incluzând prevederi care permit inițierea procedurii de acord amiabil (MAP). Aceste prevederi permit contribuabililor să solicite asistență din partea autorităților competente

ale statelor contractante în cazurile în care consideră că acțiunile unuia sau ale ambelor state conduc – sau sunt susceptibile să conducă – la o impozitare care nu este în conformitate cu prevederile tratatului respectiv. Prin intermediul acestor clauze MAP, România asigură accesul contribuabililor la un mecanism eficace de soluționare a litigiilor, aliniat la standardele internaționale stabilite de Modelul de Convenție fiscală al OECD. Tratatele privind dubla impunere incheiate de România urmăresc să protejeze contribuabilii de dubla impozitare pentru același venit, să asigure alocarea adecvată a drepturilor de impozitare între statele contractante – în special în ceea ce privește activitățile economice transfrontaliere – și să prevină discriminarea fiscală între rezidenți și nerezidenți. România sprijină în mod activ și contribuie la dezvoltarea consensului internațional privind impozitarea veniturilor transfrontaliere, prin participarea sa la Organizația pentru

Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD) în calitate de stat membru asociat la Cadrul incluziv privind BEPS și la inițiativele Uniunii Europene privind soluționarea litigiilor. La fel ca în majoritatea jurisdicțiilor, tratatele fiscale ale României se bazează în mare măsură pe Modelul de Convenție fiscală a privind impozitele pe venit și capital al OECD, iar ANAF urmează comentariile la Modelul de Convenție fiscală al OECD atunci când interpretează și aplică prevederile tratatelor sale. În acest context, procedura de acord amiabil (MAP) joacă un rol esențial. Aceasta oferă un cadru structurat prin care autoritatea competentă română și autoritățile competente ale partenerilor la tratate din România se pot consulta și pot coopera în vederea soluționării

1 ConvenTII

1