Ghid

Un APA stabilește, înaintea tranzacțiilor controlate, o abordare convenită între administrația fiscală și contribuabil cu privire la metodologia de stabilire a prețurilor de transfer care trebuie aplicată pentru stabilirea remunerației în condițiile valorii de piață a tranzacțiilor transfrontaliere între părți afiliate pe o perioadă determinată. În România, programul APA este administrat de Direcția pentru prețuri de transfer și acorduri de preț în avans din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), care acționează în calitate de autoritate competentă pentru negocierea și implementarea atât a APA unilaterale, cât și a celor bilaterale/multilaterale. Temeiul juridic pentru APA este prevăzut la articolul 52 din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) și este completat de proceduri administrative detaliate emise de ANAF. Cadrul APA al României este pe deplin aliniat la principiile și recomandările capitolului IV din Liniile Directoare OECD privind prețurile de transfer pentru întreprinderile multinaționale și

administrațiile fiscale și la standardul minim al acțiunii 14 din BEPS privind prevenirea litigiilor. Tipuri de APA România poate incheia:

• - APA unilaterale, stabilite exclusiv între ANAF și contribuabil, care oferă certitudine în

scopuri interne; și

• - APA-uri bilaterale sau multilaterale, negociate între autoritatea competentă română și una

sau mai multe autorități străine competente în temeiul dispozițiilor procedurii de acord amiabil (MAP) din tratatele fiscale relevante. APA-urile bilaterale și multilaterale sunt încurajate în special, deoarece oferă o certitudine corespunzătoare în toate jurisdicțiile în cauză și elimină riscul dublei impuneri. Aceste APA sunt efectuate în temeiul articolului 25 alineatul (3) din Modelul de convenție fiscală al OECD și sunt tratate ca o formă specifică de MAP. Procesul APA Un contribuabil care intenționează să obțină un APA trebuie să depună o cerere oficială la autoritatea competentă din România, care să includă informații detaliate cu privire la tranzacțiile controlate, metodologia propusă, analizele funcționale și de comparabilitate și perioada pentru care se solicită APA. În urma unei examinări preliminare a caracterului complet și a eligibilității, ANAF poate iniția

consultări – fie la nivel intern (pentru cazuri unilaterale), fie cu autoritățile competente ale partenerilor la tratat (pentru cazurile bilaterale/multilaterale) – pentru a evalua abordarea de stabilire a prețurilor propusă.

În cursul etapei de analiză, contribuabilul poate fi invitat la reuniuni pentru a clarifica aspecte de fapt și economice. Procesul este colaborativ, dar rămâne de natură administrativă. Odată ce se ajunge la un acord, ANAF emite o decizie oficială care specifică metodologia convenită, ipotezele principale, tranzacțiile acoperite și durata (de regulă, până la cinci ani, cu posibilitatea reînnoirii). Beneficiile APA Mecanismul APA oferă avantaje semnificative:

• - Prevenirea dublei impuneri printr-un acord prealabil privind metodele de stabilire a

prețurilor de transfer;

• - Reducerea riscurilor de audit și a eventualelor litigii;

13