Ghid

• - O mai mare certitudine fiscală atât pentru contribuabili, cât și pentru administrație; și
• - Alocarea eficientă a resurselor, deoarece mai puține cazuri de stabilire a prețurilor de

transfer necesită o rezoluție post-factum prin intermediul MAP. Relația cu MAP APA-urile și MAP sunt instrumente complementare. Deși MAP servește drept mecanism de soluționare a litigiilor, APA funcționează ca un instrument de prevenire a litigiilor. În anumite circumstanțe, atunci când ambele autorități competente sunt de acord, condițiile unui APA bilateral pot fi reluate pentru a acoperi exercițiile financiare anterioare care nu au fost încă închise sau care sunt în curs de examinare, cu condiția ca faptele și circumstanțele să fie în esență aceleași cu cele acoperite de APA. Această caracteristică sporește eficiența și coerența în tratarea cazurilor de stabilire a prețurilor de transfer de-a lungul mai multor ani. Implementare și monitorizare Odată încheiat un APA, contribuabilul trebuie să respecte metodologia convenită și să prezinte

rapoarte periodice care să demonstreze respectarea termenilor acordului. Autoritatea competentă română poate revizui aceste rapoarte și, în cazul în care ipotezele esențiale care stau la baza APA se modifică în mod semnificativ, poate iniția consultări cu contribuabilul sau, în cazuri bilaterale, cu jurisdicția parteneră pentru a revizui sau revoca APA, dacă este necesar. Prin programul său APA, România urmărește să ofere predictibilitate, echitate și aliniere la cele mai bune practici internaționale. Prin asigurarea transparenței și a cooperării proactive între contribuabili și administrațiile fiscale, mecanismul APA contribuie la obiectivul general de prevenire și eliminare eficace a dublei impuneri, astfel cum este promovat de cadrele OECD și ale Uniunii Europene.

R. Stabilirea prețurilor de transfer și atribuirea profitului către sediile permanente Prețurile de transfer și atribuirea profitului către sediile permanente se numără printre principalele surse de cazuri abordate prin procedura de acord amiabil (MAP). În temeiul articolelor 7 și 9 din Modelul de Convenție fiscală al OECD, profiturile întreprinderilor asociate și ale sediilor permanente trebuie să reflecte principiul concurenței depline, ca și cum entitățile ar fi independente și ar funcționa în condiții comparabile. În cazul în care o ajustare fiscală efectuată într-o jurisdicție duce la dubla impunere, autoritatea competentă română poate, la cerere, să se consulte cu jurisdicția parteneră în cadrul MAP pentru a stabili o ajustare corespunzătoare sau o altă soluție echitabilă. Acest lucru asigură aplicarea consecventă a principiului valorii de piață și previne dubla impunere economică. În litigiile care implică repartizarea profitului între sediul central și sediul său permanent,

România aplică abordarea funcțională și factuală prezentată în Raportul OECD privind atribuirea de profituri sediilor permanente (2010). După caz, lecțiile învățate din cazurile MAP pot fi utilizate pentru a preveni probleme similare în viitor prin intermediul Acordurilor de preț în avans(APA).

14