Ghid

consolidează angajamentul României față de transparență și cooperare internațională în ceea ce privește eliminarea dublei impuneri.

K. Notificarea și punerea în aplicare a rezultatului MAP Ca parte a MAP, odată ce AC din România și jurisdicția parteneră au ajuns la un acord final, contribuabilul este notificat în mod oficial în scris de către AC din România. Notificarea scrisă include un rezumat al deciziei luate, o explicație a rezultatului și o descriere clară a măsurilor care urmează să fie puse în aplicare în România pentru eliminarea dublei impuneri identificate. În cazul în care contribuabilul acceptă rezultatul MAP, acesta trebuie să furnizeze AC din România o confirmare scrisă de acceptare în termenul indicat în notificare. În urma acestei confirmări, autoritățile competente din ambele jurisdicții fac schimb de confirmări scrise cu privire la acceptarea de către contribuabil, iar administrația fiscală română continuă punerea în aplicare a acordului. Aceasta poate include reducerea sau anularea deciziilor de impunere, ajustarea venitului impozabil sau acordarea de scutiri sau rambursări de

impozite, după caz, în conformitate cu Codul de procedură fiscală și cu dispozițiile relevante din tratat. În cazul în care contribuabilul nu acceptă acordul, procesul MAP este considerat încheiat fără implementare și în România nu se va aplica nicio modificare sau reducere care să rezulte din acordul reciproc. Într-un astfel de caz, contribuabilul își păstrează dreptul de a recurge la căi de atac interne în conformitate cu legislația română, dar rezultatele MAP nu vor mai fi obligatorii sau efective. Acest proces de notificare și de confirmare asigură transparența, securitatea juridică și integritatea procedurală, respectând în același timp dreptul contribuabilului de a face o alegere în cunoștință de cauză în ceea ce privește acceptarea sau respingerea rezultatului MAP. De asemenea, aliniază practica administrativă a României la standardele stabilite în cadrul MEMAP al OECD și al Directivei UE 2017/1852 privind mecanismele de soluționare a

litigiilor fiscale.

L. Scutire unilaterală În anumite cazuri clare și bine documentate, dubla impunere poate fi eliminată unilateral de către România, fără a iniția o procedură de acord amiabil. Acest lucru se poate întâmpla atunci când ajustarea externă este conformă cu principiul valorii de piață și cu tratatul fiscal relevant, iar România consideră că acordarea unei ajustări corespondente asigură impozitarea în conformitate cu dispozițiile tratatului. Se acordă scutiri unilaterale de la caz la caz, prin prezentarea unei documentații adecvate și cu condiția să nu existe niciun MAP sau niciun litigiu intern pe aceeași temă. O astfel de scutire se aplică cu bună-credință, în conformitate cu articolele 23A-23B din Modelul de convenție fiscală al OECD și cu obligațiile internaționale ale României, asigurând prevenirea dublei impuneri, menținând în același timp integritatea rețelei de tratate.

M. Prețurile de transfer: metode de acordare a scutirii

11