Modul de alocare a costurilor directe avute în vedere pentru calculul TUI la CFR

ul costurilor directe (fără CGA și cotă de profit), motiv pentru care în continuare ne vom referi doar la Costurile pentru prestarea serviciilor din PMA. Etapele principale pentru determinarea costurilor directe pentru prestarea serviciilor aferente TUI sunt următoarele: a) Determinarea cheltuielilor totale de exploatare (Cte) - acestea se obțin din analiza bugetului anual al CFR. b) Determinarea costului total brut pentru PMA (Ctb pma) Ctb pma = Cte - Costuri care nu sunt atribuite PMA c) Determinarea costului eligibil pentru brut pentru TUI (Ceb TUI) Ceb TUI = Ctb pma - Costuri neeligibile d) Determinarea costului direct aferent TUI (Cd TUI) Cd TUI = Ceb TUI - Costuri neeligibile TUI După determinarea costului direct aferent TUI, valoarea acestuia este repartizată pe principalele activități (Linii, Instalații, Trafic, Electrificare) în funcție de costurile directe generate de fiecare din aceste activități. e) Determinarea valorii elementelor tarifare de bază Aceasta reprezintă etapa finală și constă în determinarea valorii elementelor tarifare de bază din metodologia de calcul a TUI: Ttsn - pentru activitatea de linii, Tc pentru activitățile de instalații, trafic alte activități (cum ar fi telecomunicațiile aferente circulației) și Ttse pentru activitățile de electrificare) pe tipuri de trafic (marfă sau călători și pe clase de linie (A, B, C și D). Explicitarea modalităților de determinare a costurilor specifice fiecărei etape este prezentată în capitolele următoare. Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 7 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România În figura nr. 1 este prezentată diagrama relațională între tipurile de cost de la a) la d) Fig. nr. 1 Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 8 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România 4. MODUL DE DETERMINARE ȘI ALOCARE A COSTURILOR În acest capitol este prezentat modul de determinare a costurilor aferente principalelor etape indicate în capitolul anterior. 4.1 Determinarea cheltuielilor totale de exploatare Cheltuielile totale de exploatare reprezintă costurile brute de funcționare ale CFR cu punerea la dispoziție a infrastructurii feroviare. Aceste cheltuieli cuprind în principal următoarele elemente: - costul operațional pentru funcționarea rețelei (costuri de întreținere, reparații, managementul traficului, alte costuri operaționale și alte costuri generale); - costul de capital; - subvenții totale în legătură cu furnizarea PAM; - subvenții pentru costul de capital și pentru costul operațional. Cheltuielile totale de exploatare, se evidențiază la nivelul unui an calendaristic pe baza formularului ”Anexa 2 Buget” care este stabilit în conformitate cu cerințele din ordinul MFP 3818/2019 privind aprobarea formatului și structurii bugetului de venituri și cheltuieli al operatorilor economici, precum și a anexelor de fundamentare a acestuia. Ca element de sprijin, pentru o evidențiere detaliată numai pentru cheltuielile cu personalul, se folosește și o evidență a costurilor cu întreg personalul CFR. Pentru colectarea acestor date CFR a elaborat două machete de date, după cum urmează: - o machetă cu evidențierea cheltuielilor aferente personalului CFR care cuprinde atât detalierea pe nouă elemente de cheltuieli (pe liniile din tabel) și defalcarea acestora (pe coloanele din tabel) pe principalele activități (Linii, Instalații, Trafic, Electrificare, alte activități) pentru: unități de bază din SRCF, central SRCF și central CFR, numită în continuare Anexa 1 (Anexa cheltuieli personal). La sfârșitul tabelului este prezentat sumarul pentru: (i) costuri de personal pentru TUI, (ii) cheltuieli administrative pentru personal, (iii) costuri fixe de personal și (iv) alte costuri de personal neeligibile pentru TUI. Aceste date sunt folosite ulterior pentru repartizarea cheltuielilor cu personalul aferente Anexei 2 dar și pentru determinarea costurilor directe cu personalul CFR. - o machetă complexă cu evidențierea indicatorului cheltuieli de exploatare, care respectă formularul ”Anexa 2 Buget” stabilit în ordinul MFP 3818/2019, dar cuprinde și detalierea suplimentară a unor capitole de cheltuieli pentru a permite o evidență mai clară a unor costuri comune. Această anexă este denumită în continuare Anexa 2 (Anexa cheltuieli exploatare) și cuprinde detalierea cheltuielilor de exploatare în peste 150 subcapitole (pe liniile din tabel) și defalcarea acestora (pe coloanele din tabel) pe principalele activități (Linii, Instalații, Trafic, Electrificare, Clădiri de exploatare și Alte activități). care In Anexa 2 sunt evidențiate și sumele aferente Costului eligibil brut pentru TUI (Ceb_tui). Anexa 1 și Anexa 2 sunt completate cu datele cerute de formular atât la nivelul fiecăreia din cele 8 sucursale regionale CFR (SRCF 1-8), cât și la nivelul centralului CFR, datele furnizate fiind apoi centralizate (însumate matriceal) pentru a obține costurile la nivelul de ansamblu ale CFR. Cheltuielile totale de exploatare se calculează ca sumă a capitolelor de cheltuieli de la A la D din Anexa 2. Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 9 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România 4.2 Determinarea costului total brut pentru PMA Acest cost se obține scăzând din Cheltuielile totale de exploatare cheltuielile care nu fac parte din furnizarea PMA și care reprezintă: - costul pentru prestațiile aferente serviciilor adiționale - TSA (care nu fac parte din PMA) prestate de CFR la solicitarea OTF (costuri aferente TSA) - costurile pentru alte prestații în afara TSA, cum ar fi de ex. tariful pentru conducerea circulației pe secții neinteroperabile și tariful de deservire LFI; - costurile administrative aferente TSA și ale altor tarife în afara TSA. 4.3 Determinarea costului eligibil pentru brut pentru TUI Acest cost se poate obține prin două metode: a) metoda indicată la art. 3(1) din Regulamentul UE 2015/909 Pentru aceasta, din Costul brut total pentru PMA (art.3.2.) se deduc în principiu într-o primă etapă o parte din costurile neeligibile pentru costul direct, menționate la art. 4 din același Regulament: - costul fix aferent costului administrativ pentru întreg personalul (din Anexa 1); - costul fix cu personalul utilizat indiferent de volumul de trafic (din Anexa 1); - alte costuri neeligibile cu personalul (din Anexa 1); - alte costuri neeligibile evidențiate în Anexa 2; - subvenții (alocări bugetare) pentru costuri cu personalul CFR neimplicat în activități aferente PMA (TUI); - subvenții (alocări bugetare) pentru activitățile de investiții. b) metoda de utilizare a datelor din Anexa 2 din care se evidențiază și se iau în calcul numai costurile eligibile brute aferente PMA evidențiate în Anexa 2. În principiu valoarea acestor costuri colectată din datele furnizate de către SRCF 1-8 și Central CFR ar trebui să fie concurentă cu valoarea costurilor determinate prin metoda a). Costul eligibil brut pentru TUI este evidențiat apoi pe principalele activități ale CFR (Linii, Instalații, Trafic, Electrificare) Pentru a facilita determinarea costului eligibil brut pentru TUI, pe fiecare din cele două anexe de la capitolul 4.1. (determinarea cheltuielilor totale de exploatare) sunt evidențiate (de exemplu prin marcare pe fond verde) celulele care cuprind date aferente costului eligibil brut pentru TUI. 4.4 Determinarea costului direct aferent TUI Acest cost se obține prin deducerea din Costul eligibil brut pentru PMA a celei de a doua etape de costuri neeligibile pentru costul direct, menționate la art. 4 din Regulamentul UE 2015/909: - total sume buget întreținere, reparații și exploatare infrastructură feroviară (furnizori și personal); Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 10 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România - sume de la buget pentru CAS personal exploatare Trafic; - cost salarial TSA + alte tarife în afara TSA; - cost fix cu personalul pe secții fără trafic (din anexa 1). - sume buget Cost neeleigibile electrificare; - sume TVA de la buget. Pentru a evidenția costul direct aferent TUI pe principalele activități, din costul eligibil brut pentru TUI evidențiat pe principalele activități (menționat la finalul capitolului 4.3), se deduc costurile arătate mai sus, repartizate și ele pe principalele activități. Rezultă astfel costul direct aferent TUI pentru Linii, Circulație (Trafic+Instalații) și Electrificare, cost care este folosit în etapa următoare pentru determinarea coeficienților tarifari de bază: Ttsn (Linii), Tc (Trafic + Instalații + alte activități) și Ttse (Electrificare). Ponderea valorilor costului direct aferent TUI aplicabile în anul 2024, repartizată pe tipuri de activități este prezentată în tabelul nr. 3 Tabel. nr. 3 - Ponderea costurilor aferente TUI pe tipuri de activitate aplicabile pentru anul 2024 Linii Circulație Electrificare 21,14% 75,81% 3,05% În tabelul nr. 4 este prezentată ponderea valorii fiecărui tip de cost din etapele de stabilirea costului direct aferente TUI (prezentate la capitolele 4.2- 4.4) raportată la valoarea cheltuielilor totale de exploatare (capitolul 4.1). Aceste ponderi sunt valabile pentru datele aplicabile în anul 2024. Tabel nr. 4 - Ponderea tipurilor de cost raportate la cheltuielile totale de exploatare Ctb pma Ceb TUI Cd TUI 98,07% 55,91% 16,15% 4.5 Determinarea valorii elementelor tarifare de bază Valorile elementelor tarifare de bază (coeficienții) utilizate în formula de calcul a TUI (Ttsn, Tc și Ttse) reprezintă valori unitare ale costurilor directe aferente (lei/km) repartizate pe clase de linie și pe tipuri de trafic (marfă și călători). Aceste valori unitare se obțin raportând valoarea costurilor directe aferente TUI pe tipuri de activități (arătată la capitolul 4.4) la volumul de trafic din perioada analizată (în funcție de modurile de abordare al determinări costurilor directe prezentate la capitolul 2 lit. a) și b), folosind ponderea combinată a costurilor și a volumului traficului pe clase de linie pe tipuri de transport (marfă și călători). Valorile elementelor tarifare de bază (coeficienții) utilizate în formula de calcul a TUI, aplicabile pentru anul 2023 au fost determinate pe baza datelor din Raportul Final elaborat în cadrul proiectului ”Calcularea Tarifelor de Utilizare a Infrastructurii”, realizat de către firma de consultanță First Class Partnerships (FCP) Ltd. din Anglia, folosind modul de abordare al determinării costurilor directe prezentat la capitolul 2 lit. b). Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 11 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România În continuare sunt prezentate principiile pentru stabilirea costurilor unitare pe elemente tarifare (de la a) la c)), iar apoi (lit. d) este prezentat modul de determinarea al acestor costuri pentru elementele tarifare de bază (Ttsn, Tc, Ttse) precum și o analiză comparativă între noile valori și cele vechi. a) Costurile unitare pentru activitatea de linii (Ttsn) Există două moduri standard de determinare a costurilor pe clase de linie. Unul se bazează pe fișa UIC 714, ”Clasificarea liniilor în scopul întreținerii căii ferate (ediția a IV-a, 2009)”. Acesta folosește volume teoretice de trafic bazate pe o combinație de tone brute circulate, viteză și sarcina pe osie pentru fiecare secție de cale ferată. Cealaltă metodă în strânsă legătură cu prima, este utilizarea ”Instrucției nr. 300 pentru repararea și întreținerea liniilor de cale ferată”, care este standardul CFR pentru întreținerea liniei și este foarte similară cu Fișa UIC 714. Această metodă este mai adecvată specificului CFR. Astfel, pentru activitatea CFR, determinarea costurilor aferente activității de linii pe clase de linie de circulație se face în funcție de elementele și condiționalitățile stabilite în Anexele 5 și 10 din Instrucția nr. 300: ▪ Anexa 5 ”Graficul ciclurilor de reparație periodică și întreținere curentă ” evidențiază frecvența tipurilor de reparații și întreținere a căii: - reparații capitale, - lucrări de întreținere cu buraj, - reparații periodice pentru menținerea parametrilor, - reparare periodică cu înlocuiri de materiale și - lucrări de întreținere curente Frecvența și tipul lucrărilor determină de fapt costurile aferente întreținerii/reparației liniei care sunt și în funcție de amploarea și densitatea lucrărilor și de lungimea traseului de liniie. ▪ Anexa 10 ”Coeficienții pentru transformarea în km convenționali din punct de vedere al întreținerii” În această anexă sunt prezentate ponderile relative ale efortului cu întreținerea curentă pe diferite tipuri de linii. În funcție de categoria de viteză a liniei sunt stabiliți coeficienți între 1,45 pentru cea mai bună categorie și 0,7 pentru cea mai slabă categorie și coeficienți intermediari de 1,15 și 0,95. Astfel se poate asimila în condiții rezonabile coeficientul de echivalare pentru actualele clasele de linie după cum este arătat în tabelul nr. 5: Tabel nr. 5 - Coeficienți de echivalare a activității de întreținere și reparații asimilați din Instrucția 300 Clasa de linie A B C D 1,45 1,15 0,95 0,70 Acești coeficienți trebuie folosiți pentru ponderarea costurilor de linii pe clase de linie. În funcție de structura de cost rezultată din aplicarea Instrucției 300 reiese că pentru o linie de clasă A, costurile ar trebui să fie aproximativ duble față de o linie de clasă D (1,45 : 0,70 = 2,07). Acest ponderare corespunde unei realități evidente: costurile pentru o line de clasă A trebuie să fie sensibil mai mari decât cele pentru o linie de clasă D. Având în vedere cele arătate, pentru a asigura un raport just între costul de reparații/ întreținere a liniei și clasele de linie, au fost determinați noi coeficienți Ttsn, care să corespundă realității. b) Costurile unitare pentru activitatea de circulație Documentul de Referinţă al Reţelei CFR - 2026 ANEXA 25.c Versiune: 15.1.0 Actualizare: 15.01.2026 Pag: 12 / 20  Compania Naţională de Căi Ferate “CFR” S.A. România Pentru determinarea costurilor directe aferente activității de circulație (Tc) au fost avute în vedere cheltuielile cu activitatea de traffic, cele cu activitatea de instalații, precum și alte cheltuieli cum ar fi cele cu telecomunicațiile aferente activității de circulație. c) Costurile unitare pentru activitatea de electrificare Aceste costuri se determină relativ simplu deoarece ele nu depind de clasa liniei pe care circulă trenul și nici de tipul de trafic (marfă sau călători). Ca urmare ele se obțin raportând costurile directe aferente activității de electrificare la volumul de tren km care au circulat cu tracțiune electrică. d) Determinarea valorii elementelor tarifare de bază (Ttsn, Tc și Ttse) și analiza comparativă a acestora Pentru a putea determina valorile unitare ale elementelor tarifare, a fost dezvoltat un model informatic de calcul cu ajutorul căruia au fost realizate mai multe iterații de simulare. Modelul informat