Raportul

tive scăderea decalajului fiscal, creșterea gradului de conformare la declarare, creșterea nivelului de încredere al contribuabililor în ANAF, creșterea veniturilor declarate. În vederea stabilirii contextului necesar implementării obiectivelor, au fost dezvoltate 3 proiecte pilot privind veniturile realizate de contribuabili persoane fizice din cedarea folosinței bunurilor, din meditații/ activități educaționale și alte forme de învățământ, respectiv din prestarea unor activități de înfrumusețare/întreținere. Rezultatele proiectelor au fost pozitive, mai ales din perspectiva informării contribuabililor asupra obligațiilor fiscale și a analizei grupurilor țintă. Proiectele s-au materializat prin realizarea și publicarea unor ghiduri privind declararea și plata impozitului pe venit din cele trei surse, prin derulare a unor campanii de scrisori pentru grupuri țintă determinate și a unor campanii de informare publică, precum și prin realizarea unor analize asupra datelor din numeroase surse, care au condus la concluzii foarte interesante și utile în contextul stabilirii acțiunilor viitoare și a lecțiilor învățate. Ca urmare a derulării acestor proiecte pilot, ANAF a avut oportunitatea de a identifica metode și instrumente adecvate, precum și eventuale acțiuni necesar a fi întreprinse pentru schimbarea comportamentului contribuabililor persoane fizice, în sensul creșterii conformării fiscale voluntare la declararea veniturilor. De asemenea, organele fiscale au avut ocazia să înțeleagă mai bine comportamentul contribuabililor persoane fizice care realizează venituri din cele trei surse și să testeze noi abordări, cu impact pozitiv asupra conformării fiscale, prin utilizarea mai eficientă a resurselor de care dispun și prin valorificarea mai extinsă a informațiilor la care au acces în condițiile legii. 23 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Având în vedere că promovarea proiectelor a fost făcută la nivel național, rezultatele acestora nu trebuie să țină seama doar de grupurile țintă stabilite, ci de impactul major pe care demersurile întreprinse de ANAF le-au avut asupra tuturor persoanelor care au desfășurat/desfășoară aceste tipuri de activități. Totodată, lecțiile învățate oferă o perspectivă amplă cu privire la demersurile viitoare în implementarea Strategiei de creștere a conformării voluntare în domeniul impozitului pe veniturile persoanelor fizice în România, 2023-2025. 24 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Studii ale ANAF în domeniul estimării decalajului fiscal la TVA Cu sprijinul specialiştilor din cadrul Departamentului de Afaceri Fiscale - FMI, a fost realizat și testat noul model de tip TOP-DOWN "Model de estimare a decalajului fiscal la TVA utilizând metodologia FMI Revenue Administration – Gap Analysis Program (RA- GAP)". Totodată, în anul 2022, în cadrul ANAF au fost aplicate Modele de maturitate create la inițiativa Forumului OECD privind administrarea impozitelor (FTA) : Ø Modelul de maturitate privind povara conformării în cadrul ANAF La începutul anului 2022 a fost aprobat Raportul anual asupra costurilor conformării fiscale (2021). Raportul a fost elaborat ca urmare a unei analize din anul 2020 pe baza modelului de maturitate OECD privind povara conformării, reflectă costul conformării pentru contribuabili și include recomandări de îmbunătățire pentru ANAF. Ø Crearea analizelor de feed-back și realizarea unor planuri anuale de măsuri privind prioritizarea activităților care susțin conformarea La începutul anului 2022 a fost aprobat Raportul privind crearea analizelor de feed- back și realizarea unor planuri anuale de măsuri privind prioritizarea activităților care susțin conformarea. Acest raport trece în revistă evoluțiile recente în domeniul administrării fiscale care au impact asupra îmbunătățirii nivelului conformării în rândul contribuabililor și face câteva recomandări, atât pentru nivelul de guvernanță a conformării, cât și pentru nivelul operativ. Ø Model de maturitate ”Analytics Maturity Model for FTA self-assessment” FTA (Forum on Tax Administration- parte a OECD) a elaborat modelul de maturitate analytics. Modelul a fost conceput pentru a ajuta administrațiile fiscale membre să își evalueze modul de utilizare, organizarea, cât și eficiența utilizării analizelor de risc, oferind informații despre starea actuală și identificând zonele de puncte slabe, precum și punctele forte.În acest sens, direcțiile de specialitate din cadrul ANAF au completat acest model de maturitate și a transmis FTA evaluarea, efectuată la nivelul ANAF. 25 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de inspecție fiscală Principalele obiective ale activităţii de inspecţie fiscală în anul 2022 s-au realizat printr-o mai bună selecţie a contribuabililor pentru inspecţie fiscală şi implicit o alocare mai bună a resurselor de inspecţie fiscală și au avut în vedere, creşterea conformării voluntare la declarare şi plată și dispunerea de măsuri în vederea realizării obiectului de activitate al inspecţiei fiscale, prin: • verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor în legătură cu stabilirea obligaţiilor fiscale de către contribuabil/plătitor, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile; • verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impozitare şi a situaţiilor de fapt aferente; • stabilirea diferenţelor de obligaţii fiscale principale. Astfel, ca urmare a controalelor efectuate la contribuabili persoane juridice şi fizice în anul 2022, inspecţia fiscală a înregistrat următoarele rezultate: • au fost efectuate 34.991 verificări la contribuabili persoane juridice şi fizice (26.056 la contribuabili persoane juridice şi 8.935 la contribuabili persoane fizice), din care 24.459 inspecţii fiscale ( 17.411 la contribuabili persoane juridice şi 7.048 la contribuabili persoane fizice); • au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală 2.806,1 mil. lei ( 2.629,5 mil. lei la contribuabili persoane juridice şi 176,6 mil. lei la contribuabili persoane fizice), din care suma de 2.743,7 mil. lei reprezintă obligaţii principale; • au fost efectuate 17.303 verificări documentare la contribuabili persoane juridice şi fizice, în urma cărora au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală de 554,2 mil. lei; 26 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e • au fost instituite 326 măsuri asigurătorii în valoare de 243,1 mil. lei; • au fost aplicate 2.284 amenzi în valoare totală de 6,2 mil. lei; • au fost înaintate organelor de urmărire penală un număr 238 de sesizări, pentru un prejudiciu total de 457,2 mil. lei; • a fost diminuată pierderea fiscală cu suma de 1.848,1 mil. lei. Intensificarea acțiunilor de control în domeniul prețurilor de transfer În perioada ianuarie - februarie 2022, au fost aprobate 2 soluții fiscale individuale anticipate. Începând cu luna februarie 2022, activitatea de emitere a soluțiilor fiscale individuale anticipate a fost preluată de Ministerul Finanțelor. De asemenea, au fost emise 2 acorduri de preț în avans și au fost soluționate 3 cereri de inițiere a procedurii amiabile. În ceea ce priveşte inspecţiile fiscale desfăşurate la contribuabilii care au derulat tranzacţii cu persoanele afiliate, în cadrul cărora au fost verificate şi preţurile de transfer practicate, a fost stabilită o diferență a bazei de impozitare în sumă de 864,8 mil. lei. Astfel, diferența suplimentară de bază de impozitare a determinat: • impozit pe profit stabilit suplimentar de plată: 58,6 mil. lei; • diminuare a pierderii fiscale: 458,5 mil. lei. 27 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de antifraudă fiscală În anul 2022 resursele instituționale ale structurii de antifraudă fiscală au fost alocate pe următoarele coordonate: • activităţi cu caracter permanent şi prioritar ce vizează analiza, investigarea şi instrumentarea cazurilor de evaziune fiscală complexe, de actualitate, cu scopul de a creşte ponderea controalelor dedicate destructurării lanţurilor evazioniste şi eliminarea din sistem a cât mai multor construcții artificiale care includ societăți de tip „fantomă”; • activităţi de monitorizare şi control ce vizează, în primul rând, conştientizarea prezenţei inspectorilor antifraudă în anumite zone cu risc fiscal ridicat și, în al doilea rând, descoperirea şi sancţionarea abaterilor de la prevederile legale, în cadrul controalelor operative; • activităţi de verificare documentară, efectuate pentru stabilirea corectă a situaţiei fiscale a contribuabilului/ plătitorului. Inspectorii antifraudă fiscală asigură (24/24) monitorizarea transporturilor rutiere de mărfuri provenind din achiziții intracomunitare. În perioada de referință, au fost efectuate verificări şi înregistrări privind un număr de 1.261.207 transporturi cu destinație națională şi 448.277 transporturi aflate în tranzit. 28 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Pe linia descoperirii şi combaterii evaziunii fiscale, în 2022 inspectorii antifraudă au cuantificat/ estimat implicaţii fiscale (reprezentând TVA, impozite, contribuţii sociale şi de sănătate, alte creanţe) în sumă totală de 1.038,6 mil. lei (din care 41% reprezintă TVA). Totodată, au fost înaintate organelor de urmărire penală 194 acte de sesizare, pentru prejudicii în sumă totală de 575,5 mil. lei. Valoarea actelor de sesizare cu prejudiciu mai mare de 1 milion lei reprezintă 92,9% în total valoare prejudiciu aferent actelor de sesizare înaintate organelor de urmărire penală. Au fost instituite 132 măsuri asigurătorii în sumă de 102,8 mil. lei. Pe linia prevenirii evaziunii fiscale, au fost aplicate 18.176 sancţiuni contravenţionale principale (17.202 amenzi şi 974 avertismente), valoarea totală a amenzilor însumând 105,7 mil. lei. În ceea ce priveşte confiscările de numerar, venituri din activităţi ilicite şi bunuri, valoarea totală estimată a acestora este de 28,2 mil. lei. Au fost dispuse suspendări de activitate unui număr de 462 contribuabili. În urma activităţii de verificare documentară au fost emise decizii de impunere, pentru 1.331 entităţi, valoarea obligaţiilor stabilite însumând 402,6 mil. lei. 29 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Comparativ cu aceeași perioadă a anului precedent, următorii indicatori au înregistrat creşteri semnificative: + 36,08% contribuabili verificați + 46,18% sancțiuni contravenționale + 19,53% amenzi aplicate + 216,38% valoare estimată confiscări + 61,92% număr acțiuni de VD finalizate cu decizii de impunere emise + 143,38% valoare creanțe stabilite în decizii de impunere emise ca urmare VD 30 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de verificare a situației fiscale personale În anul 2022 ANAF a continuat dezvoltarea activităților specifice în cadrul programului de conformare fiscală voluntară prin: • continuarea transmiterii de notificări; • efectuarea de verificări a situației fiscale personale; • verificări documentare pe baza analizei de risc, fiind elaborată Lista persoanelor fizice cu risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru perioada 2016-2019. Au fost finalizate un număr de 201 de acțiuni de verificări a situației fiscale personale, din care 114 finalizate cu decizie de impunere. Prin cele 114 decizii de impunere emise, au fost stabilite creanţe fiscale în sumă totală de 43,2 mil. lei. De asemenea, au fost finalizate un număr de 83 acţiuni de verificare documentară (inclusiv cele începute înainte de 1 ianuarie 2022), din care 27 finalizate cu decizie de impunere. Prin cele 27 decizii de impunere emise, au fost stabilite creanţe fiscale în sumă totală de 4,4 mil. lei. 31 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de informații fiscale Activitatea de cooperare administrativă în domeniul TVA, desfășurată în baza Regulamentului UE nr. 904/2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul TVA, cu modificările și completările ulterioare, s-a concretizat într- un număr de 775 solicitări de informații primite de la autoritățile fiscale ale celorlalte state membre și un număr de 1.164 solicitări de informații transmise. În ceea ce privește controalele multilaterale, s-a asigurat coordonarea unui număr de 6 controale desfăşurate în vederea combaterii fraudei în domeniul prețurilor de transfer și în cel al prestărilor de servicii intracomunitare pe linie de TVA și impozite directe. Pe linia desfășurării activităţilor Eurofisc, ANAF a participat activ în cadrul celor 3 grupuri de lucru, prin transmiterea de informații/feedback și prin participarea la întâlnirile de lucru organizate căt și la întâlnirile plenare ale coordonatorilor naționali Eurofisc. ANAF și-a încheiat toate responsabilitățile privind coordonarea grupului 2 Eurofisc (WF2), în acest context fiind organizată în luna mai 2022, în Bonn/Germania, o întâlnire cu reprezentanții autorităților germane în vederea preluării de către aceștia a activităților de coordonare a WF2. În ceea privește cooperarea administrativă pe linie de impozite directe, a fost gestionat schimbul internațional de informaţii, astfel: • au fost primite un număr de 284 solicitări de informații la cerere de la jurisdicții UE și non-UE și un număr de 64 informări spontane; • au fost transmise un număr de 84 de solicitări de informații la cerere către jurisdicții UE și non-UE și un număr de 5 informări spontane; • au fost identificate și transmise spre valoricare structurilor teritoriale, prin intermediul aplicației AEOI - Automatic Exchange Of Information, un număr de 972.746 înregistrări. 32 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Totodată, în scopul creșterii gradului de conformare a instituțiilor financiare raportoare și pentru o bună informare a entităților vizate, a fost creată, pe site-ul ANAF, o secțiune dedicată schimbului de informații în domeniul impozitelor directe, aceasta putând fi accesată cu ușurință de către orice persoană interesată. În ceea ce privește schimbul de informații, au fost încheiate noi protocoale de colaborare între ANAF și autorități și instituții publice deținătoare de date/informații relevante din punct de vedere fiscal, precum: • Registrul Auto Român; • Direcția pentru Evidența Persoanelor și Administrarea Bazelor de Date; • Inspectoratul General pentru Imigrări; • Consiliul Național de Soluționare a Contestațiilor; • Asociația Română a Băncilor; • Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale – Agenția de Plăți și Intervenție pentru Agricultură – Ministerul Finanțelor – Serviciul de Telecomunicații Speciale; • Ministerul Finanțelor – Ministerul Transporturilor și Infrastructurii - Autoritatea Rutieră Română; • Ministerul Investițiilor și Proiectelor Europene - Ministerul Finanțelor – Serviciul de Telecomunicații Speciale. Totodată, în baza OPANAF nr. 146/2022 au fost încheiate 48 de protocoale de colaborare cu persoane juridice de drept privat. 33 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În ceea ce privește solicitările de informații primite din partea DNA, Ministerului Afacerilor Interne, Direcției Generale de Informații și Protecție Internă, DIICOT, Înaltei Curți de Casație și Justiție, Corpul de Control al Prim-Ministrului, Birourilor de Executori Judecătorești, Oficiului Național pentru Jocuri de Noroc etc., au fost soluționate cereri cu privire la 28.755 de persoane fizice și/sau juridice, acestea însumând aproximativ 1,6 milioane de interogări ale bazelor proprii de date. Punerea în aplicare a sancţiunilor internaţionale și demersurile efectuate în domeniul spălării banilor, pe parcursul anului 2022, la nivelul ANAF au fost efectuate verificări în vederea identificării persoanelor/entităților pentru care au fost impuse măsuri restrictive prin