Raportul

stemului Schema specialã de TVA pentru întreprinderile mici. Sistemul vizeazã regimul special la nivelul UE în scopul monitorizãrii acordării de scutiri de la plata TVA pentru întreprinderile mici care nu sunt stabilite în Statele Membre unde se datorează TVA. Obiectivul principal al proiectului este de a defini și de a implementa procesele transfrontaliere necesare, împreunã cu informațiile aferente care trebuie schimbate între Statele Membre pentru a permite aplicarea corectã și monitorizarea regimului special de TVA pentru întreprinderile mici, pe teritoriul european. Obligația de raportare a prestatorilor de servicii de plată, în noul sistem informatic, intervine de la 1.04.2024 până la 30.04.2024. Ø proiectarea prin redefinirea/detalierea necesităților de business aferente proiectului Servicii fiscale eficiente pentru administrație și cetățeni (SFERA); Ø proiectarea sistemului informatic de gestionare a activității din domeniul juridic de la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 21 21  05 - Prevenirea și combaterea evaziunii fiscale Reformarea managementului riscului de neconformare fiscală În anul 2023 au fost realizate acțiuni pentru a fi continuată implementarea procesului integrat de management a riscurilor fiscale ca parte integrantă a obiectivelor strategice asumate de către agenție. În vederea îndeplinirii măsurii/acțiunii de reformă prevăzute în PNRR "Îmbunătățirea proceselor de administrare a impozitelor şi taxelor, inclusiv prin implementarea managementului integrat al riscurilor", prin dezvoltarea platformei Big Data, va fi dezvoltat subsistemul Registrul de Risc al Contribuabililor, care va permite încadrarea, în mod automat, a contribuabililor în clase și subclase de risc, precum și o componentă care vizează dezvoltarea subsistemului Registrul electronic al riscurilor în care vor fi documentate, descrise și inventariate riscurile de neconformare fiscală, precum și indicatorii de risc aferenți. ANAF a actualizat indicatorii din cadrul ”Registrului riscurilor fiscale”. Registrul este utilizat ca instrument principal în cadrul procesului de management al neconformării, ce reflectă riscurile pe tipuri de impozite și taxe, pe segmente de contribuabili și pe sectoare de activitate, fiind un instrument în permanentă modificare și actualizare. Au fost dezvoltați o serie de indicatori de risc noi, în domeniul TVA, pe criterii diverse (precum: neînregistrarea la depășirea plafonului, diferențe semnificative cu datele din sistemul RO e-Factura și vânzările prin AMEF etc.) și, totodată, au fost evaluați/ testați indicatorii de risc deja dezvoltați. *) aparate de marcat electronice fiscale R A P O R T d e p e r f o r m a n ț ă 2 0 2 3 22 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Ca urmare a analizei pentru evaluarea/testarea indicatorului "Contribuabili aflați în stare de insolvabilitate, care nu dețin bunuri, desfășoară activitate economică și realizează cifră de afaceri peste pragul de semnificație", a rezultat un număr total de 304 contribuabili (CUI – uri unice) aflați în funcțiune, activi din punct de vedere fiscal, insolvabili fără bunuri urmăribile și cu obligații fiscale în sold în valoare de 37,90 mil. lei. Ca urmare a analizei coerenței datelor din declarațiile depuse de contribuabili prin utilizarea indicatorului de risc „Diferențe între impozitul pe profit declarat în situațiile financiare anuale și cel declarat în Declarația privind impozitul pe profit - D101”, a rezultat un număr total de 477 contribuabili pentru care au fost stabilite diferențe în valoare totală de 259,82 mil. lei. Proiectul RO e-Factura demarat de către Guvern este parte componentă a programului de digitalizare a agenției și urmărește implementarea unui sistem unitar, la nivel național, de emitere a facturilor pe trei paliere: B2G, B2B și B2C, astfel încât fenomenele care au ca efect evaziunea fiscală să fie diminuate. În cadrul proiectului o parte semnificativă o constituie utilizarea datelor colectate în vederea optimizării activităților de administrare a contribuabililor la nivelul ANAF, prin dezvoltarea unui modul de Data Analytics, care să detecteze anomaliile. De asemenea, în cadrul aceluiași proiect au fost dezvoltați un număr de 10 indicatori specifici, care au la bază datele din sistemul RO e-Factura, în corelație cu datele din alte declarații fiscale și aplicația privind aparatele de marcat electronice. În cadrul proiectului „Servicii de dezvoltare software pentru extinderea sistemului- AEOI_RO (Automatic Exchange of Information) cu funcționalități specifice DAC6” a fost dezvoltată aplicația informatică prin care datele privind tranzacțiile transfrontaliere primite atât de la nivel național cât și european să poată fi vizualizate, descărcate, analizate și valorificate în cadrul analizei de risc. Astfel, în analiza tranzacțiilor transfrontaliere (DAC6), au fost evaluate un număr de 262 raportări aferente a 130 de contribuabili având ca sursă de informație datele existente în baza de date ANAF (DAC 6). Listele cu contribuabilii identificați cu risc fiscal au fost transmise spre valorificare către structurile competente. 23 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În cursul anului 2023 au fost monitorizate rezultatele și impactul proiectelor pilot ”Venituri realizate de contribuabili-persoane fizice din cedarea folosinței bunurilor”, respectiv ”Venituri realizate de contribuabili-persoane fizice din prestarea unor activități de înfrumusețare/întreținere”, asupra conformării voluntare și s-a constatat o creștere a veniturilor brute totale declarate, cât și a numărului de contribuabili nou înregistrați. Astfel, pentru datele analizate la nivelul anului 2022 s-a înregistrat o creștere a veniturilor brute declarate din cedarea folosinței bunurilor, comparativ cu anul 2021, în sumă de 1,67 mld. lei. În cazul activităților de înfrumusețare/întreținere, la nivelul anului 2022 s-au înregistat un număr de 4.057 contribuabili ceea ce evidențiază creșterea gradului de conformare la înregistrare. Rezultatele pozitive ale aplicării proiectelor pilot creează premisele pentru dezvoltarea unor programe de conformare la nivel național în domeniul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pe parcursul anului 2023, a fost elaborat Planul de îmbunătățire a conformării fiscale a contribuabililor persoane juridice care realizează activități de întreținere și reparare a autovehiculelor - CAEN 4520. Planul are în vedere două obiective principale: creșterea gradului de conformare fiscală (la înregistrare, la depunerea declarațiilor fiscale, la declararea obligațiilor fiscale, la plata obligațiilor fiscale) și informarea contribuabililor care realizează venituri de această natură în vederea conștientizării obligațiilor fiscale ce le revin pentru conformarea fiscală voluntară. 24 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de inspecție fiscală În vederea creșterii conformării la declarare a contribuabililor, ANAF, prin organul de inspecție fiscală, desfășoară în prezent două tipuri de activități, care presupun interacțiunea de la distanță cu contribuabilul: • emiterea notificărilor de conformare, care reprezintă un document prin care organul de inspecție fiscală transmite contribuabililor/plătitorilor prezumtivi a fi selectați pentru efectuarea inspecției fiscale riscurile fiscale identificate, în scopul reanalizării situației fiscale și îndeplinirii obligațiilor fiscale, conform prevederilor legale, ori al clarificării riscurilor fiscale notificate, după caz; • efectuarea de acțiuni de verificare documentară, care constau în realizarea unei analize de coerență a situației fiscale a contribuabilului/plătitorului pe baza documentelor existente la dosarul fiscal, precum și pe baza oricăror informații și documente transmise de terți sau deținute de organul fiscal, care au relevanță pentru determinarea situației fiscale. În acest context, în vederea creșterii conformării voluntare, în anul 2023, organul de inspecție fiscală a realizat următoarele activități: • a emis un număr de 12.558 notificări de conformare pentru riscuri fiscale estimate, în sumă de 1,11 mld. lei; • a efectuat 20.093 verificări documentare la contribuabili persoane juridice şi fizice (13.944 la contribuabili persoane juridice şi 6.149 la contribuabili persoane fizice); • ca urmare a verificărilor documentare au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală de 1,03 mld. lei (0,97 mld. lei la contribuabili persoane juridice şi 0,06 mld. lei contribuabili persoane fizice). 25 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Pentru îndeplinirea obiectivelor din PNRR, una dintre țintele în legătură directă cu jaloanele asumate de ANAF este T222 - Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administraţia fiscală - 30% în anul 2022, respectiv T223 - Ponderea numărului de desk-audituri raportată la numărul total de audituri efectuate de administraţia fiscală - 60%, în anul 2025. În anul 2023 ponderea acțiunilor de verificare documentară în total acțiuni de control fiscal este de 49,14%. Contribuabilii/plătitorii, care nu și-au corectat/clarificat riscurile fiscale ca urmare a notificărilor de conformare au fost supuși acțiunilor de inspecție fiscală. Astfel, în anul 2023: • au fost efectuate 20.796 inspecţii fiscale (15.610 la contribuabili persoane juridice şi 5.186 la contribuabili persoane fizice); • au fost stabilite sume suplimentare în valoare totală 2,63 mld. lei (2,53 mld. lei la contribuabili persoane juridice şi 0,10 mld. lei la contribuabili persoane fizice); • au fost instituite 191 măsuri asigurătorii în valoare de 663,02 mil. lei (164 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane juridice în valoare de 658,68 mil. lei şi 27 măsuri asigurătorii la contribuabili persoane fizice în valoare de 4,34 mil. lei); • au fost aplicate 1.705 amenzi în valoare totală de 5,32 mil. lei (1.532 amenzi la contribuabili persoane juridice în valoare de 4,84 mil. lei şi 173 amenzi la contribuabili persoane fizice în valoare de 0,48 mil. lei); • au fost înaintate organelor de urmărire penală un număr de 270 sesizări, pentru un prejudiciu total de 457,01 mil. lei (250 sesizări la contribuabili persoane juridice pentru un prejudiciu de 453,30 mil. lei şi 20 sesizări la contribuabili persoane fizice pentru un prejudiciu de 3,71 mil. lei); • a fost diminuată pierderea fiscală cu suma de 4,81 mld. lei. Totodată, în vederea identificării/cuantificării eventualelor riscuri fiscale, în anul 2023, au fost efectuate 13.117 controale inopinate/constatări la fața locului. 26 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Intensificarea acțiunilor de control în domeniul prețurilor de transfer În anul 2023 au fost emise 20 acorduri de preț în avans și au fost soluționate 8 cereri de inițiere a procedurii amiabile. În ceea ce priveşte inspecţiile fiscale desfăşurate la contribuabilii care au derulat tranzacţii cu persoanele afiliate, în cadrul cărora au fost verificate şi preţurile de transfer practicate, a fost stabilită o diferență a bazei de impozitare în sumă de 939,66 mil. lei. Astfel, diferența suplimentară de bază de impozitare a determinat: impozit pe profit stabilit suplimentar de plată: 83,85 mil. lei; diminuare pierdere fiscală: 453,87 mil. lei. Activitatea de antifraudă fiscală În anul 2023 resursele instituționale ale structurii de antifraudă fiscală au fost alocate pe următoarele coordonate: • activităţi cu caracter permanent şi prioritar ce vizează analiza, investigarea şi instrumentarea cazurilor de evaziune fiscală complexe, de actualitate, cu scopul de a creşte ponderea controalelor dedicate destructurării lanţurilor evazioniste şi eliminarea din sistem a cât mai multor construcții artificiale care includ societăți de tip „fantomă”; • activităţi de monitorizare şi control ce vizează, în primul rând, creșterea conformării fiscale prin conştientizarea contribuabililor asupra prezenţei inspectorilor antifraudă în anumite zone, cât şi prin monitorizarea unor activităţi cu risc fiscal ridicat și, în al doilea rând, descoperirea şi sancţionarea abaterilor de la prevederile legale, în cadrul controalelor operative; • activităţi de verificare documentară, efectuate pentru stabilirea corectă a situaţiei fiscale a contribuabilului/ plătitorului. Inspectorii antifraudă fiscală asigură (24/24) monitorizarea transporturilor rutiere de mărfuri provenind din achiziții intracomunitare. 27 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e În perioada de referință, au fost efectuate verificări şi înregistrări privind un număr de 1.293.362 transporturi cu destinație națională şi 425.557 transporturi aflate în tranzit. Pe linia descoperirii şi combaterii evaziunii fiscale, în anul 2023 inspectorii antifraudă au cuantificat/ estimat implicaţii fiscale (reprezentând TVA, impozite, contribuţii sociale şi de sănătate, alte creanţe) în sumă totală de 5,76 mld. lei. Totodată, au fost înaintate organelor de urmărire penală 199 acte de sesizare, pentru prejudicii în sumă totală de 326,18 mil. lei. Valoarea actelor de sesizare cu prejudiciu mai mare de 1 milion lei reprezintă 86,60% în total valoare prejudiciu aferent actelor de sesizare înaintate organelor de urmărire penală. Au fost instituite113 măsuri asigurătorii în sumă de 130,85 mil. lei. Pe linia prevenirii evaziunii fiscale, au fost aplicate 19.475 sancţiuni contravenţionale principale (18.395 amenzi şi 1.080 avertismente), valoarea totală a amenzilor însumând 136,31 mil. lei. În ceea ce priveşte confiscările de numerar, venituri din activităţi ilicite şi bunuri, valoarea totală estimată a acestora este de 69,87 mil. lei. Au fost dispuse suspendări de activitate unui număr de 408 contribuabili. În urma activităţii de verificare documentară au fost emise decizii de impunere, pentru 1.970 entităţi, valoarea obligaţiilor stabilite însumând 1,40 mld. lei. 28 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Comparativ cu aceeași perioadă a anului precedent, următorii indicatori au înregistrat creşteri semnificative: + 6,45% contribuabili verificați + 53,96% total sancțiuni contravenționale (amenzi și confiscări) + 34,15% procese verbale cu implicații fiscale + 435,11% valoare implicații fiscale din procese verbale + 48,12% număr verificări documentare finalizate cu decizii de impunere emise + 246,76% valoare creanțe stabilite în decizii de impunere emise ca urmare a verificărilor documentare 29 0 5 _ P r e v e n i r e a ș i c o m b a t e r e a e v a z i u n i i f i s c a l e Activitatea de verificare a situației fiscale personale În anul 2023 ANAF a continuat dezvoltarea programului de verificare a situației fiscale personale, respectiv de verificare documentară, pe baza analizei de risc, la nivel național pentru toate categoriile de persoane fizice care prezintă risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile, astfel: • au fost transmise, prin intermediul SPV sau prin Poșta Română un număr de 784 notificări de conformare; • au fost finalizate un număr de 187 de acțiuni de verificări a situației fiscale personale, din care 98 finalizate cu decizie de impunere, fiind stabilite creanțe fiscale totale în sumă de aproximativ 76,89 mil. lei; • au fost finalizate un număr de 656 acţiuni de verificare documentară (inclusiv cele începute înainte de 01.01.2023), din care 130 finalizate cu decizie de impunere, fiind stabilite creanţe fiscale în sumă totală de aproximativ 24,38 mil. lei. De asemenea, în cursul anului 2023 au fost realizate analize de risc punctuale pentru 282 de persoane fizice, în vederea valorificării rezultatelor din controale fiscale sau a informațiilor primite urmare a unor sesizări de la alte instituţii ori autorităţi publice, precum şi de la alte entităţi sau persoane fiz