Raportul anual al Consiliului Fiscal

rând, ponderile utilizate sunt cele aferente indicelui armonizat al prețurilor de consum (IAPC), acestea fiind singurele surse disponibile, și reprezintă doar un proxy pentru cota medie ponderată de TVA la nivelul întregii economii. Spre exemplificare cota medie ponderată de TVA pentru România determinată pe baza IAPC în anul 2014 era de 20,8% în timp ce cota medie ponderată reală estimată de Programul de convergență 2016-2019 era de 22,8%, acest proxy supraevaluând într-o anumită măsură eficiența colectării.

Utilizând metodologia descrisă mai sus, se poate observa înregistrarea unei creșteri substanțiale a gradului de eficiență a taxării pentru TVA în România în anul 2015 comparativ cu perioada post criză. Această evoluție este observabilă și în condițiile în care încasările din TVA potrivit standardelor ESA 2010, cele care stau la baza acestor calcule, au consemnat o dinamică apropiată de cea în standarde cash, respectiv +12,5%. Astfel, după o relativă stabilitate a indicelui în perioada 2010-2013, ulterior scăderii din anul 2009, se remarcă o deteriorare semnificativă a acestuia în anul 2014, probabil pe fondul creșterii evaziunii fiscale. În schimb, în condițiile unei cote medii ponderate de TVA aproximativ egale în anii 2008 și 2015, respectiv de circa 18,3%, anul 2015 marchează o îmbunătățire substanțială la nivelul eficienței taxării pentru TVA comparativ chiar și cu anul de dinaintea crizei economice, marcând nu numai o recuperare a eficienței pierdute în anul 2014, ci chiar și progres din punct de vedere al colectării față de anul de debut al crizei economice și financiare. România încasează la nivelul anului 2015 din

taxarea consumului prin TVA doar 13,3%, față de cota legală standard de 24% de la acel moment, sau față de o cotă medie ponderată de TVA de 18,4%.

Graficul 7: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente TVA în România

   14,00                                       13,61                                                        0,80
                                                                         13,54
   13,50                                                       13,30                             13,29
                                                                                                            0,75
   13,00                                                                             12,68
   12,50     12,21                                                                                0,72      0,70
   12,00                           11,81
              0,67                                                                                          0,65
   11,50
   11,00                                                                  0,63                              0,60
                        10,64                                                         0,61
                                                   0,60        0,61

   10,50                0,59        0,58                                                                    0,55
   10,00
                                                                                                            0,50
    9,50
    9,00                                                                                                    0,45
             2008       2009        2010       2011            2012       2013        2014        2015
                 Rata implicită de taxare la TVA                  Indice de eficiență (scala din dreapta)

Sursa: calcule Consiliul fiscal

46