Raportul anual al Consiliului Fiscal

România și-a păstrat poziția a șasea ca și în anul precedent, în timp ce, cota medie ponderată se plasează în prezent la cel mai redus nivel comparativ cu țările NSM ECE.

                                  Tabelul 7: Eficiența taxării - TVA
              Cota medie             Rata de taxare
                                                         Indice de eficiență
   Țara ponderată de TVA               implicită*                                  Poziție
                                                             a taxării**
                  (%)                     (%)
          2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016
  BG      17,2 17,1 17,0 14,2 14,3 15,4 0,83 0,84 0,91                         4     4     3
  CZ      18,9 18,8 18,8 15,4 15,6 16,0 0,82 0,83 0,85                         5     5     5
  EE      18,8 18,8 18,6 16,9 17,7 17,7 0,90 0,94 0,95                         2     2     2
  LV      19,4 19,4 19,5 12,4 12,6 13,1 0,64 0,65 0,67                         7     9     9
  LT      19,4 19,3 19,2 12,1 12,2 12,0 0,62 0,64 0,63                         9     10    10

  HU      21,8 21,7 21,8 18,5 19,7 18,7 0,85 0,91 0,86                         3     3     4
  PL      16,8 17,1 17,1 11,9 12,0 12,1 0,71 0,70 0,71                         6     7     8
  RO      20,8 18,4 14,6 12,4 13,1 10,5 0,60 0,71 0,72                        10     6     6
  SI      16,4 16,5 16,4 15,7 16,0 16,1 0,95 0,97 0,98                         1     1     1
  SK      18,9 18,7 17,1 11,9 12,5 12,2 0,63 0,67 0,71                         8     8     7
Sursa: CE, Eurostat, MFP, calcule Consiliul fiscal

• * Calculată ca raport între „venituri din TVA” (cod ESA D211REC) și „consumul final al

gospodăriilor populației și al IFSLSG”(cod ESA P31_S14_S15). În cazul României, veniturile aferente anilor 2014, 2015 și 2016 includ veniturile temporare suplimentare obținute ca urmare a implementării schemei de compensare „în lanț” a arieratelor (+473 mil. lei în 2014, +157 mil. lei în 2015 respectiv +287 mil. lei în 2016). ** Calculat ca raport între rata de taxare implicită și cota medie ponderată de TVA.

Diferențele la nivelul indicelui de eficiență a taxării trebuie interpretate ținând cont de diferențele structurale dintre economiile analizate, având în vedere că procentul mai ridicat al populației din mediul rural din România se reflectă într-o pondere mai ridicată a componentei autoconsum şi piaţa ţărănească (netaxabilă), cu impact asupra valorii acestui indice, așa cum rezultă din Graficul 7. Astfel, concluzia unui studiu34 care a examinat un panel de 44 de țări în perioada 1970-1999 (Aizenmann J. și Y. Jinjarak) a fost că eficiența colectării TVA este invers proporțională cu ponderea în PIB a agriculturii și direct proporțională cu gradul de urbanizare și gradul de deschidere al economiei – indicatorii aferenți României fiind nefavorabili în cazul celor trei variabile. Trebuie menționat în plus că metodologia actuală de calcul a indicatorului de eficienţă a colectării TVA, deși ia în considerare impactul cotelor reduse de TVA, nu îl include şi

34 Aizenmann J., Jinjarak Y, “The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence”, National Bureau of Economic Research Working Paper no. 11539, August 2005.

52