Raportul anual al Consiliului Fiscal

cotelor TVA din perioada 2016-2017 (materializată prin diminuări semnificative atât ale cotelor legale, cât și ale cotelor medii ponderate) nu a condus la o îmbunătățire a eficienței colectării și, implicit, nici a conformării la plată. Totodată, se poate observa că gradul de eficiență a colectării TVA în România în anul 2018 s-a menținut la un nivel similar anului anterior, acest rezultat fiind în concordanță cu analiza realizată pe baza comparației dintre proiecția ex-post a acestui agregat bugetar și încasările efective care a condus la concluzia că nu s-au înregistrat creșteri semnificative de venituri care să indice o îmbunătățire a colectării.

Prin comparație cu gradul de eficiență a colectării TVA la nivelul anului 2018, aferent grupului noilor state membre UE din Europa Centrală și de Est (NSM ECE), valoarea de 0,759 înregistrată de România, este semnificativ inferioară celor înregistrate de Slovenia (1,02), Ungaria (1,00), Estonia (0,98), Bulgaria (0,89), Republica Cehă (0,86) și Polonia (0,82). Astfel, în anul 2018 România a colectat venituri din TVA reprezentând 6,4% din PIB (conform metodologiei ESA 2010), față de 9,8% din PIB în Ungaria, 9,3% din PIB în Bulgaria, 9,1% din PIB în Estonia, 8,2% din PIB în Slovenia, 8,1% din PIB în Polonia și 7,7% din PIB în Republica Cehă. Totodată, cotele medii ponderate ale TVA din aceste țări erau de 19,9% în Ungaria, 18,8% în Republica Cehă, 18,6% în Estonia, 17,1% în Polonia, 16,9% în Bulgaria și 15,9% în Slovenia, în timp ce România a înregistrat o cotă medie ponderată de doar 14,5%. În acest sens, trebuie remarcat că începând cu anul 2016 România are cea mai redusă cotă medie ponderată a TVA comparativ cu celelalte state NSM ECE, în urma reducerii cu 5 pp a cotei standard de la 24% la 19%. În clasamentul eficienței taxării, țara noastră este penultima clasată, coborând o poziție față de anul 2017 ca urmare a avansului

Letoniei, în timp ce Lituania a rămas pe ultimul loc din clasament la nivelul întregii perioade analizate.

                                     Tabelul 6: Eficiența taxării - TVA
            Cota medie ponderată a       Rata de taxare        Indicele de eficiență a
     Țara                                                                                      Poziție
                   TVA (%)               implicită* (%)               taxării**
            2016    2017     2018    2016    2017     2018     2016     2017     2018    2016 2017 2018
 BG         17,0    17,0     16,9    15,1    14,9     15,0     0,89     0,88     0,89      3    4    4
 CZ         18,8    18,8     18,8    15,8    16,2     16,1     0,84     0,86     0,86      5    5    5
 EE         18,6    18,6     18,6    17,7    18,1     18,2     0,95     0,97     0,98      1    1    3
 LV         19,5    19,5     19,3    13,5    13,4     14,1     0,69     0,69     0,73      9    9    8
 LT         19,2    19,3     19,2    12,2    12,5     12,5     0,63     0,65     0,65     10   10   10
 HU         21,8    20,7     19,9    18,7    19,1     20,0     0,86     0,92     1,00      4    3    2
 PL         17,1    17,3     17,1    12,4    13,3     14,0     0,72     0,77     0,82      6    6    6

 RO         14,6    14,1     14,5    10,3     9,9     10,2     0,71     0,70     0,70      8    8    9
 SL         16,4    16,3     15,9    15,4    15,6     16,1     0,94     0,96     1,02      2    2    1
 SK         17,1    17,1     17,3    12,2    12,7     12,9     0,71     0,74     0,75      7    7    7
Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul fiscal
*Calculată ca raport între „venituri din TVA” (cod ESA D211REC) și „consumul final al gospodăriilor
populației și al IFSLSG” (cod ESA P31_S14_S15). În cazul României, veniturile din TVA includ încasările

59 În Tabelul 7, pentru comparabilitate, se folosește aceeași bază de impozitare pentru toate țările, respectiv consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG, inclusiv autoconsumul populației.

49