Raportul anual al Consiliului Fiscal

consum (IAPC), acestea fiind singurele surse disponibile pentru comparații internaționale, și reprezintă doar o aproximare a cotei medii ponderate a TVA la nivelul întregii economii. Astfel, având în vedere proporția mai ridicată a bunurilor și serviciilor cu cotă redusă în coșul de consum, este de așteptat ca nivelul cotei medii ponderate a TVA la nivelul întregii economii să fie mai mare decât cel rezultat din calculele Consiliului fiscal, eficiența colectării putând fi supraevaluată într-o anumită măsură.

În Graficul 7 se prezintă evoluția cotei implicite de impozitare și a indicelui de eficiență a colectării aferente TVA în România, utilizând ca bază de impozitare atât consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG (scala din dreapta, în culoare albastră), cât și consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG exclusiv autoconsumul (scala din dreapta, în culoare verde). Decizia de a evalua eficiența colectării prin excluderea autoconsumului și a pieței țărănești din baza de impozitare este justificată de faptul că aceste componente au o dimensiune importantă în cazul României, rezultatele obținute privind eficiența colectării fiind superioare cu 7% până la 10% față de situația în care rezultatele se raportau la întregul consum final al populației și al IFSLSG.

Graficul 7: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficiență a colectării aferente TVA în România

  16,0                                                                                                             0,80
                                 15,0
  15,0                                                14,6                                                         0,75
                                                                           0,76       0,76                 0,75
                                            14,1                           14,1                 0,75
                                                                                                                   0,70
  14,0                                                            13,5     0,71       0,71      0,70       0,70
                       13,0                           0,68                                                         0,65
  13,0                           0,66
                                            0,64                  0,65
                       0,63                                                                                        0,60
                                                      0,62

  12,0                           0,60                             0,60
                       0,58                 0,59                                                                   0,55
           10,9                                                                       11,0                 11,0
  11,0                                                                                          10,6
                                                                                                                   0,50
           0,51
  10,0                                                                                                             0,45
           0,46
   9,0                                                                                                             0,40
           2009        2010      2011       2012      2013        2014     2015      2016       2017      2018
                  Rata implicita de taxare a TVA (excluzând autoconsumul populației)
                  Indice de eficiență, baza de impozitare include autoconsumul populației (scala din dreapta)

Indice de eficiență, baza de impozitare nu include autoconsumul populației (scala din dreapta)

Sursa: CE, CNSP, Eurostat, calcule Consiliul fiscal

Analizând evoluția indicelui de eficiență a colectării aferent TVA, se poate observa că, după o perioadă de relativă stabilitate între 2010 și 2014, anul 2015 a marcat o îmbunătățire substanțială la nivelul eficienței colectării, fiind atins nivelul maxim din perioada post-criză. Ulterior, indicele de eficiență a suferit diminuări minore, însă a rămas în proximitatea valorii consemnate în 2015, pe fondul scăderii cu 5 pp a cotei standard de TVA (de la 24% în 2015 la 19% în 2017) și a extinderii aplicabilității cotelor reduse de TVA de 9%, respectiv 5%. Măsurile anterior menționate au antrenat scăderea cotei medii ponderate a TVA de la 18,4% în anul 2015 la 14,1% în anul 2017, în timp ce anul 2018 a marcat o ușoară creștere la nivelul de 14,5% pe fondul modificării ponderilor aferente IAPC. Astfel, trebuie remarcat că reducerea 48