Raportul anual al Consiliului Fiscal

• - Proiecția din bugetul inițial se baza pe datele disponibile la momentul lunii noiembrie a anului

2017 (aferente celei de a doua rectificări bugetare pe anul 2017). Execuția efectivă pe anul 2017 a consemnat o creștere a încasărilor din TVA cu circa 0,7 mld. lei față de estimările din a doua rectificare, fapt ce conduce la o majorare cu peste 0,8 mld lei a țintei de încasări pentru anul 2018, având în vedere dinamica prognozată la momentul respectiv pentru consumul final al populației;

• - Creșterea efectivă a consumului final al populației în anul 2018 a depășit prognoza avută în

vedere la elaborarea bugetului inițial cu circa 0,2 pp, stimulând un avans al încasărilor din TVA de peste 0,1 mld. lei față de nivelul programat;

• - Nu în ultimul rând, trebuie avut în vedere efectul reducerii drastice a rambursărilor din TVA în

ultimele două luni ale anului 2018. Analizând Graficul 6, se observă că încasările lunare din TVA au avut o evoluție destul de liniară, fără variații semnificative, cea mai mare creștere fiind consemnată la nivelul lunii mai (18,4%), iar cea mai redusă la nivelul lunilor ianuarie și martie (8%). Prin opoziție se remarcă volatilitatea ridicată a rambursărilor de TVA care au oscilat între perioade cu creșteri majore (avansul maxim de 98,4% fiind înregistrat în luna martie) și câteva luni marcate de reduceri importante (-28,5% în luna iulie, -30,5% în luna noiembrie, respectiv -16,5% în luna decembrie). Astfel, comparând rambursările realizate în lunile noiembrie și decembrie cu media primelor 10 luni ale anului 2018, se observă o diminuare considerabilă a nivelului TVA restituit, acest fenomen având un impact pozitiv asupra veniturilor din TVA care, cel mai probabil, depășește nivelul de 1 mld. lei.

Prin urmare, cumulând efectele celor trei factori menționați mai sus, se constată că aceștia explică aproape integral efectele pozitive manifestate la nivelul încasărilor din TVA, ceea ce conduce la concluzia că măsurile de îmbunătățire a colectării și de introducere a regimului de plată defalcată a TVA, evaluate de MFP la 4,9 mld. lei, nu au produs un impact semnificativ asupra veniturilor BGC.

Comparativ cu anul precedent, nivelul încasărilor corespunzătoare acestui agregat bugetar, nete de impactul schemelor de tip swap, a avansat cu 11,4% (+6,1 mld. lei), preponderent pe fondul creșterii consumului final al gospodăriilor populației. Și în acest caz se poate investiga performanța încasărilor prin realizarea unei proiecții ex-post a veniturilor din TVA și compararea sa cu realizările efective. Astfel, pornind de la datele aferente execuției bugetare pe anul 2017, s-a aplicat creșterea cu 8,7% a cheltuielilor cu consumul final al populației (exclusiv componenta de autoconsum și IFSLSG) fiind obținută o proiecție ex-post a încasărilor din TVA pentru anul 2018 de aproximativ 58 mld. lei, în timp ce execuția efectivă a consemnat un nivel de 59,4 mld. lei. Rezultatele indică o diferența pozitivă de circa 1,4 mld. lei care este atribuibilă în mare parte reducerii considerabile a rambursărilor de TVA în ultimele două luni ale anului 2018, nefiind aparente plusuri semnificative de venituri ce ar rezulta din îmbunătățirea colectării, în pofida impactului considerabil estimat de MFP la elaborarea programului inițial.

Trebuie astfel evidențiat caracterul lipsit de prudență al includerii ex-ante în proiecția de venituri a impactului dificil ori imposibil de evaluat al unor măsuri de îmbunătățire a colectării, ulterior fiind necesară operarea unor ajustări semnificative cu potențiale efecte destabilizatoare din punct de vedere

46