Raportul anual al Consiliului Fiscal

cele regăsite în edițiile anterioare anului 2018 53 . Conform standardelor ESA 2010, încasările din impozitele plătite de gospodării și IFSLSG s-au majorat cu circa 5,7 mld. lei (+23% față de anul anterior), deși încasările din impozitul pe venit în standarde cash au crescut cu doar 0,5 mld. lei (+2,3%). Aceste evoluții sugerează un impact pozitiv suplimentar datorat, cel mai probabil, altor categorii de încasări regăsite la nivelul acestui agregat. În consecință, indicele de eficiență a colectării a înregistrat o creștere semnificativă în 2019 până la nivelul de 0,79, după ce în anul 2018 a fost atins pragul minim al perioadei 2013-2018 (0,71). Interpretarea evoluției din anul anterior trebuie să aibă în vedere intrarea în vigoare a unei serii de măsuri care a avut un impact negativ asupra încasărilor din impozitul pe salarii și venit. Astfel, transferul contribuțiilor de la angajator la angajat a antrenat scăderea bazei de calcul a impozitului pe venit, iar efectul total a depășit reducerea cotei legale de la 16% la 10%, fiind echivalent unei reduceri a cotei de impozit pe venit la 9,33% care permite comparația cu anii anteriori. Prin urmare, considerând o cotă legală echivalentă de 9,33%, indicele de eficiență a taxării ar fi consemnat o valoare îmbunătățită de

0,75 însă, chiar și în aceste condiții, se putea observa o înrăutățire evidentă a colectării în cazul impozitelor plătite de gospodării și IFSLSG în 2018.

                               Tabelul 8: Eficiența taxării – impozitul pe venit
                                       Rata de impozitare
             Cota legală de impozit                            Indicele de eficiență a
                                          implicită**                                            Poziție
      Țara       pe venit* (%)                                     impozitării***
                                              (%)
             2017    2018    2019     2017 2018 2019           2017     2018     2019    2017     2018     2019
  BG         10,0    10,0     10,0     9,4     9,5      9,7     0,94    0,95     0,97      2        2       1
  CZ         15,0    15,0     15,0    11,0     11,4    11,6     0,73    0,76     0,77      7        5       5
  EE         20,0    20,0     20,0    16,4     15,4    14,9     0,82    0,77     0,75      3        4       6
  LV         23,0    23,0     23,0    18,0     16,3    15,0     0,78    0,71     0,65      5        7       7
  LT         15,0    15,0     20,0    11,4     11,8    16,1     0,76    0,79     0,80      6        3       3

  HU         15,0    15,0     15,0    15,9     16,0    14,2     1,06    1,07     0,94      1        1       2
  PL         25,0    25,0     25,0    15,8     16,1    15,8     0,63    0,65     0,63      8        8       8
  RO         16,0    10,0     10,0    12,8     7,1      7,9     0,80    0,71     0,79      4        6       4
  SI         33,2    33,2     33,2    13,7     14,1    14,0     0,41    0,42     0,42      10      10      10
  SK         22,0    22,0     22,0    12,0     12,4    12,8     0,54    0,56     0,58      9        9       9
 Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul Fiscal

• * În cazul țărilor cu sistem de impozitare progresiv (Letonia, Lituania, Polonia, Slovenia, Slovacia), cifra

raportată reprezintă media cotelor de impozitare. ** Calculată ca raport între „impozite curente plătite de gospodării și IFSLSG pe venit, avere etc. către guvern și restul lumii” și „câștigurile salariale brute” (cod ESA D11), acestea neincluzând contribuțiile sociale plătite de angajator. Baza de impozitare utilizată pentru Republica Cehă este „remunerarea

53 Pentru a determina rata de impozitare implicită a fost folosit agregatul de „impozite curente plătite de gospodării și IFSLSG pe venit, avere etc. către guvern și restul lumii” în locul agregatului de „impozite directe plătite de gospodării”.

58