Raportul anual al Consiliului Fiscal

Tabelul 10: Eficiența taxării – contribuții de asigurări sociale

                                     Rata de impozitare
             Cota legală de                                 Indicele de eficiență a
                                        implicită**                                          Poziție
  Țara   contribuții sociale* (%)                               impozitării***
                                            (%)
          2018    2019     2020     2018   2019    2020     2018    2019     2020     2018    2019     2020
 BG       33,0    33,0     33,0     23,1   23,8    24,1     0,70    0,72     0,73       9       9        9
 CZ       48,0    48,0     48,0     45,2   45,4     46,1    0,94     0,95     0,96     4       4        5
 EE       35,4    35,4     35,4     32,2   31,7     34,2    0,91     0,90     0,97     6       6        4
 LV       35,1    35,1     35,1     23,2   23,5     23,5    0,66     0,67     0,67    10       10       10
 LT       39,5    21,0     21,0     36,1   21,6     22,0    0,91     1,03     1,05     5       1        1
 HU       38,0    38,0     36,0     33,9   33,3     30,7    0,89     0,88     0,85     7       7        7

 PL       41,5    41,5     41,5     40,0   40,1     40,3    0,96     0,97     0,97     1       2        2
 RO       37,3    37,3     37,3     29,1   28,5     28,2    0,78     0,76     0,76     8       8        8
 SI       38,2    38,2     38,2     36,1   35,9     37,0    0,95     0,94     0,97     3       5        3
 SK       48,6    48,6     48,6     46,3   46,3     46,0    0,95     0,95     0,95     2       3        6
Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul Fiscal

• * Date agregate pentru angajat și angajator.

** Calculată ca raport între suma „contribuțiilor sociale ale angajatorilor” (cod ESA D611REC) și „contribuțiilor sociale ale populației” (cod ESA D613REC), față de „câștigurile salariale brute” (cod ESA D11). În cazul României, veniturile includ încasările suplimentare temporare determinate de implementarea schemelor de compensare „în lanț” a arieratelor (490,9 mil. lei în 2018, 464,3 mil. lei în 2019, respectiv 552,4 mil. lei în 2020). *** Calculat ca raport între rata de impozitare implicită și cota legală.

Comparativ cu celelalte state NSM ECE, România a continuat să se plaseze pe locul 8 în clasamentul indicelui de eficiență a colectării CAS pentru anul 2020 și a urcat pe poziția a cincea din perspectiva nivelului cotei legale agregate (după Slovacia, Cehia, Polonia și Slovenia), ca urmare a diminuării cotei legale din Ungaria de la 38% la 36%. Dintre statele care percep o cotă legală mai redusă a CAS decât România, este de remarcat că Estonia, Lituania și Ungaria au obținut rate implicite de taxare mai ridicate pe parcursul ultimilor trei ani. Aceste rezultate ar putea fi explicate și prin prisma regimului de taxare diferit în ceea ce CAS pentru anumite categorii de venituri (venituri din activități independente, din drepturi de autor, chirii, venituri din investiții etc).

67