Raportul anual al Consiliului Fiscal

Graficul 6: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficiență a colectării aferente TVA în România

       15                                                                                                                                            0.80
                                                                                       0.77                                                          0.75
       14                                                                                                   0.76                             0.76
                                                                                                                     0.74            0.74
                                                                                                                             0.73                    0.70
                               0.66                                                                      0.71 0.71                           0.71
       13                                                                                                            0.69            0.69            0.65
                                                               0.68          0.65                                            0.68
                   0.63                          0.65
                                                                                                                                                     0.60
       12                          0.58          0.60          0.59          0.62          0.60
            0.51                                                                                                                                     0.55

       11                                                                                                                                            0.50
                     0.46
                                                                                                                                                     0.45
       10
                                                                                                                                                     0.40
              10.9

12.9

15.0

14.2

14.6

13.5

14.1

11.1

10.5

10.6

10.5

                                                                                                                                              10.8
        9                                                                                                                                            0.35
            2009          2010        2011          2012          2013          2014          2015          2016     2017    2018    2019    2020

Rata implicita de taxare la TVA Indice de eficiență, baza de impozitare include autoconsumul populației (scala din dreapta) Indice de eficiență, din baza de impozitare se exclude autoconsumul populației (scala din dreapta)

Sursa: CE, CNSP, Eurostat, calcule Consiliul Fiscal

În Graficul 6 se prezintă evoluția cotei implicite de impozitare și a indicelui de eficiență a colectării aferente TVA în România, utilizând ca bază de impozitare atât consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG (scala din dreapta, în culoare albastră), cât și consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG, exclusiv autoconsumul și piața țărănească (scala din dreapta, în culoare verde). Decizia de a evalua eficiența colectării prin excluderea autoconsumului și a pieței țărănești din baza de impozitare este dată de faptul că aceste componente au o dimensiune importantă în cazul României, rezultatele obținute privind eficiența colectării fiind superioare cu circa 7% până la 10% față de situația în care rezultatele se raportau la întregul consum final al populației și al IFSLSG.

Analizând evoluția indicelui de eficiență a colectării aferent TVA, se poate observa că, după o perioadă de relativă stabilitate între 2010 și 2014, anul 2015 a marcat o îmbunătățire substanțială la nivelul eficienței colectării, fiind atins nivelul maxim din perioada post-criză. Ulterior, indicele de eficiență a suferit diminuări minore, însă a rămas în proximitatea valorii consemnate în 2015, pe fondul scăderii cu 5 pp a cotei standard de TVA (de la 24% în 2015 la 19% în 2017) și a extinderii aplicabilității cotelor reduse de TVA de 9%, respectiv 5%. Măsurile anterior menționate au antrenat scăderea cotei medii ponderate a TVA de la 18,4% în anul 2015 la 14,5% în anul 2018, fiind înregistrate apoi ușoare diminuări (până la nivelul de 14,2% în 2019, respectiv la 14,1% în 2020) pe fondul modificării ponderilor aferente IAPC. Astfel, trebuie remarcat că reducerea cotelor TVA din perioada 2016-2017 (materializată prin diminuări semnificative atât ale cotelor legale, cât și ale cotelor medii ponderate) nu a condus la o îmbunătățire a eficienței colectării și, implicit, nici a conformării la plată. În anul 2020 indicele de eficiență a colectării TVA a înregistrat un nivel de 0,71 (respectiv 0,76 în ipoteza eliminării autoconsumului și a pieței țărănești),

53