Raportul anual al Consiliului Fiscal

• - Pe parcursul anului 2020 statul a realizat rambursări accelerate de TVA cu scopul de a injecta

lichiditate în economie, evaluate la 2,2 mld. lei;

• - Conform ultimelor informații disponibile, volumul obligațiilor referitoare la TVA amânate la plată

de agenții economici, prin depunerea unei cereri până la 31 martie 2021, este de circa 5,1 mld. lei.

Cumulând efectele tuturor factorilor menționați anterior, se constată că aceștia ar fi justificat o reducere a încasărilor din TVA cu circa 16,3 mld. lei față de nivelul prevăzut în bugetul inițial. În acest context, nerealizarea cu doar 11,2 mld. lei a nivelului programat pentru încasările din TVA ar putea sugera o îmbunătățire a colectării acestui agregat bugetar în măsura în care sumele amânate la plată vor fi recuperate la nivelul estimat în prezent.

Comparativ cu anul precedent, nivelul încasărilor corespunzătoare acestui agregat bugetar, nete de impactul schemelor de tip swap, s-a diminuat cu peste 7% (-4,6 mld. lei). Pentru a corobora rezultatele analizei realizate mai sus, se poate investiga performanța încasărilor din TVA prin realizarea unei proiecții ex-post a acestui agregat bugetar și compararea sa cu realizările efective. Astfel, pornind de la execuția bugetară pe anul 2019 a veniturilor din TVA, s-a aplicat diminuarea cu 3,5% a cheltuielilor cu consumul final al populației (exclusiv componenta de autoconsum și IFSLSG) și apoi au fost deduse efectele reducerii accizelor la produsele energetice, ale rambursărilor accelerate de TVA și ale facilității de amânare la plată a obligațiilor agenților economici către BGC (cuantumul estimat al acestor efecte fiind prezentat anterior). Sub impactul acestor factori, proiecția ex-post a încasărilor din TVA pentru anul 2020 este de circa 55,2 mld. lei, în timp ce execuția efectivă a consemnat un nivel de 60,7 mld. lei, confirmând existența unei diferențe favorabile.

În continuare va fi evaluată eficiența colectării veniturilor din TVA prin intermediul raportului dintre rata implicită de impozitare62 și cota medie ponderată de impozitare. Referitor la aceasta din urmă, trebuie amintit că, începând cu Raportul anual pe anul 2015, a fost determinată cota medie ponderată a TVA 63, ceea ce reprezintă o modificare de metodologie față de rapoartele Consiliului Fiscal aferente perioadei 2010-2014, iar rezultatele obținute nu sunt comparabile cu cele din edițiile respective. Ponderile utilizate pentru determinarea cotei medii ponderate a TVA sunt cele aferente indicelui armonizat al prețurilor de consum (IAPC), acestea fiind singurele surse disponibile pentru comparații internaționale, și reprezintă doar o aproximare a cotei medii ponderate a TVA la nivelul întregii economii. Astfel, având în vedere proporția mai ridicată a bunurilor și serviciilor cu cotă redusă în coșul de consum, este de așteptat ca nivelul cotei medii ponderate a TVA la nivelul întregii economii să fie mai mare decât cel rezultat din calculele Consiliului Fiscal, eficiența colectării putând fi supraevaluată într-o anumită măsură.

62 Definită ca raport între veniturile efectiv colectate pentru un anumit tip de impozit și baza macroeconomică de impozitare corespunzătoare. 63 Anterior a fost utilizată cota standard a TVA, începând cu anul 2015 fiind introdusă cota medie care ține cont de efectul cotelor reduse. Aceasta este determinată în funcție de ponderea produselor în coșul de consum și de cota TVA aferentă, precum și de momentul de timp al introducerii modificărilor legislative privind nivelul cotei

TVA.

52