Ghid

Actualizat în noiembrie 2025

ROMÂNIA

GHID AL PREȚURILOR DE TRANSFER

1. Principiul valorii de piață

Principiul valorii de piață a fost introdus în legislația fiscală națională în 1994 și este aplicabil tuturor tranzacțiilor cu părți afiliate, inclusiv celor care au loc între o entitate juridică nerezidentă și sediul său permanent din România. Începând cu 2010, tranzacțiile cu părți afiliate efectuate între două entități juridice române intră, de asemenea, în domeniul de aplicare al inspecțiilor privind prețurile de transfer, în timp ce anterior numai tranzacțiile cu părți afiliate nerezidente au fost investigate de autoritatea fiscală. Articolul 11 din Codul fiscal român (Legea nr. 227/2015), cu modificările și completările ulterioare, stabilește regula generală conform căreia tranzacțiile dintre persoane sau entități afiliate trebuie evaluate la valoarea de piață. Conform art. 7 pct. 33 din Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, principiul valorii de piață este definit după cum urmează: „atunci când condițiile stabilite sau impuse în relațiile comerciale sau financiare între două persoane afiliate diferă de acelea care ar fi

existat între persoane independente, orice profituri care în absența condițiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza condițiilor respective, pot fi incluse în profiturile acelei persoane și impozitate corespunzător”. Pentru determinarea rezultatelor fiscale ale părților afiliate, se vor aplica prevederile privind prețurile de transfer din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015). În cazul în care astfel de diferențe sunt îndeplinite, care nu pot fi explicate sau documentate în mod corespunzător de către contribuabilul auditat, se poate concluziona că prețurile de transfer nu sunt stabilite în condițiile valorii de piață, iar autoritățile fiscale pot ajusta veniturile și cheltuielile contribuabililor astfel încât să reflecte valoarea de piață. În prezent, această abordare se aplică atât în situații interne, cât și transfrontaliere.

2. Trimitere la Liniile Directoare OECD privind prețurile de transfer

Deși România nu este membră a OECD, legislația națională prevede în mod expres că, în aplicarea normelor privind prețurile de transfer, autoritățile fiscale române vor lua în considerare și Liniile directoare ale OECD privind prețurile de transfer. România susține pe deplin Liniile directoare OECD privind prețurile de transfer pentru întreprinderile multinaționale și administrațiile fiscale ca sursă principală de interpretare pentru aplicarea principiului valorii de piață, astfel cum este încorporat la articolul 11 din Codul fiscal și în reglementările privind prețurile de transfer emise de Ministerul Finanțelor. În conformitate cu practica internațională, România aplică în mod prospectiv Liniile Directoare OECD privind prețurile de transfer, de la data la care acestea sunt adoptate sau reflectate în legislația națională sau în orientările administrative. Cu toate acestea, în măsura în care edițiile ulterioare ale Liniilor directoare OECD oferă clarificări sau dezvoltări ale principiilor deja încorporate în versiunile anterioare, autoritățile

fiscale române le pot lua în considerare pentru perioade anterioare, cu condiția ca o astfel de aplicare să nu contravină dreptului intern sau tratatelor existente privind dubla impunere. 1