Raportul anual al Consiliului Fiscal

III.4.1. TVA și accize

Încasările din TVA în standarde cash au înregistrat               Graficul 6: Venituri din TVA în anul 2024
în anul 2024 un nivel de 120,9 mld. lei, situându-                                (mld. lei)
se cu 1,5 mld. lei peste nivelul prevăzut în bugetul
inițial. La rectificarea din luna septembrie,            150

veniturile din TVA au fost revizuite ascendent la
121,5 mld. lei, dar execuția anului 2024 a               120

consemnat o neîndeplinire a nivelului rectificat cu
circa 0,5 mld. lei. În graficul alăturat este             90

prezentată evoluția încasărilor din TVA,
programate în bugetul inițial, comparativ cu              60           119,4          121,5          120,9
nivelul stabilit la rectificare, respectiv cu valoarea
efectiv înregistrată în execuția bugetară.                30

Evoluția încasărilor din TVA a fost susținută de              0
măsurile introduse prin Legea nr. 296/2023                         Program inițial      R1          Execuție
privind, printre altele, eliminarea cotelor reduse
                                                         Sursa: MF (standarde cash)
de TVA la o serie de produse și servicii, cu un impact estimat de MF la 2,8 mld. lei. La acestea se adaugă
o serie de alte măsuri35 implementate în semestrul al doilea al anului 2024, care au vizat digitalizarea și
creșterea eficienței colectării, cu un impact estimat de MF la 3,2 mld. lei asupra veniturilor din TVA. Aceste
măsuri au vizat modificarea și completarea unor acte normative în domeniul gestionării și implementării
sistemului național privind factura electronică (RO e-Factura), a aparatelor de marcat electronice fiscale,
a decontului precompletat RO e-TVA, precum și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea
unui sistem de guvernanță specific. Totodată, consumul final privat s-a majorat în 2024 cu 12,6%,
depășind dinamica estimată de CNSP la momentul elaborării proiectului de buget (+8,9%).

Comparativ cu anul precedent, nivelul încasărilor corespunzătoare acestui agregat bugetar a crescut cu 15,9% (+16,6 mld. lei). Pentru a investiga performanța încasărilor din TVA, a fost realizată o proiecție ex post a acestora în vederea comparării cu realizările efective. Astfel, pornind de la execuția bugetară pe anul 2023 a veniturilor din TVA, s-a aplicat creșterea cu 12,6% a consumului final privat și s-a ținut cont de efectul măsurilor de politică fiscală adoptate în 2024 (exclusiv cele referitoare la creșterea colectării), estimat de MF la circa 2,8 mld. lei, precum și de impactul pozitiv așteptat al amnistiei fiscale (de aproape 2 mld. lei, potrivit MF). Sub influența acestor factori, proiecția ex post a încasărilor din TVA pentru anul 2023 se situează ușor peste 122 mld. lei, în timp ce execuția efectivă a consemnat un nivel de 120,9 mld. lei. În consecință, execuția veniturilor din TVA nu oferă dovezi concludente privind îmbunătățirea eficienței colectării acestora, care ar fi trebuit să genereze venituri suplimentare de 3,2 mld. lei, conform proiecțiilor inițiale ale MF.

35 OUG nr. 69/2024 și OUG nr. 70/2024.

49