Raportul anual al Consiliului Fiscal

România Consiliul Fiscal Raport anual 2012 Notă: Raportul anual pe anul 2012 a fost aprobat de Preşedintele Consiliului fiscal, conform prevederilor art. 43, alin (2), lit. d) din Legea nr. 69/2010, în urma însuşirii acestuia de către membrii Consiliului prin vot, în şedinţa din data de 12 septembrie 2013. Reproducerea publicaţiei este interzisă, iar utilizarea datelor în diferite lucrări este permisă numai cu indicarea sursei. Consiliul fiscal, Casa Academiei Romane, Calea 13 Septembrie nr. 13, Sector 5, Bucuresti tel./fax. 0213184826 website: http://www.consiliulfiscal.ro Versiune tipărită: ISSN 2344-6811 ISSN-L 2344-6811 Versiune online: ISSN 2344-682X ISSN-L 2344-6811 2  CUPRINS I. Sinteză __________________________________________________________________ 8 II. Evoluţii macroeconomice în anul 2012 _______________________________________ 15 III. Politica fiscal-bugetară în anul 2012 _________________________________________ 19 III.1. Evaluarea obiectivelor, ţintelor şi indicatorilor bugetari______________________________ 19 III.2. Veniturile bugetare ___________________________________________________________ 24 III.2.1. TVA și accize _______________________________________________________________________ 26 III.2.2. Impozite directe_____________________________________________________________________ 29 III.2.3. Contribuții sociale ___________________________________________________________________ 34 III.3. Cheltuielile bugetare __________________________________________________________ 37 III.3.1. Cheltuieli de personal și de asistență socială ______________________________________________ 38 III.3.2. Cheltuieli de investiții publice __________________________________________________________ 45 III.3.3. Fondul de rezervă bugetară și fondul de intervenție la dispoziția Guvernului ____________________ 47 III.4. Datoria publică _______________________________________________________________ 51 III.5. Absorbţia fondurilor europene __________________________________________________ 54 IV. Poziţia fiscală structurală __________________________________________________ 59 V. Sustenabilitatea finanţelor publice ___________________________________________ 70 V.1 Companiile de stat – arierate, eficienţă şi impact bugetar ___________________________ 70 V.2 Arieratele bugetului general consolidat _________________________________________ 82 V.3 Colectarea taxelor în România - comparaţii internaţionale __________________________ 85 V.4 Cheltuielile publice – structură şi sustenabilitate __________________________________ 90 V.5 Evaziunea fiscală____________________________________________________________ 93 VI. Anul 2013 – Perspective şi riscuri ___________________________________________ 104 VI.1 Cadrul macroeconomic _____________________________________________________ 104 VI.2 Cadrul fiscal bugetar şi riscuri ________________________________________________ 106 Bibliografie ________________________________________________________________ 109 Anexa 1 – Situația sumelor alocate din fondul de rezervă bugetară și fondul de intervenție la dispoziţia guvernului în anul 2012 ______________________________________________ 111 Anexa 2- GLOSAR DE TERMENI ________________________________________________ 115 3 Lista graficelor, tabelelor și casetelor Graficul 1: Evoluția prognozelor de creștere economică pentru anul 2012 Graficul 2: Contribuția componentelor PIB la creșterea economică Graficul 3: Evoluţia PIB real, a cererii interne și a soldului contului curent în perioada 2000-2012 Graficul 4: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente TVA în România Graficul 5: Venituri din TVA în anul 2012 (mld. lei) Graficul 6: Venituri din accize în anul 2012 (mld. lei) Graficul 7: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente impozitului pe profit în România Graficul 8: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente impozitului pe venit în România Graficul 9: Venituri din impozitul pe profit în anul 2012 (mld. lei) Graficul 10: Venituri din impozitul pe venit şi salarii în anul 2012 (mld. lei) Graficul 11: Venituri din contribuţii de asigurări sociale în anul 2012 (mld. lei) Graficul 12: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente CAS în România Graficul 13: Evoluţia trimestrială a veniturilor bugetului general consolidat (mil. lei) Graficul 14: Evoluţia trimestrială a cheltuielilor bugetului general consolidat (mil. lei) Graficul 15: Cheltuieli de personal în anul 2012 (mld. lei) Graficul 16: Câştigul mediu brut în sectorul privat şi public în perioada 2005-2012 (lei/lună) Graficul 17: Evoluția numărului de personal în sectorul bugetar Graficul 18: Ponderea cheltuielilor cu salarii în total venituri încasate la buget în ţările din UE27 Graficul 19: Asistenţa socială în anul 2012 (mld. lei) Graficul 20: Evoluţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului de asigurări sociale (mld. lei) Graficul 21: Evoluţia numărului de pensionari vs. numărul de salariaţi 4 Graficul 22: Evoluția pensiei medii (lei) Graficul 23: Evoluția cheltuielilor bugetare cu pensiile militare Graficul 24: Ponderea cheltuielilor cu asistență socială în total venituri încasate la buget în ţările din UE27 Graficul 25: Cheltuieli de capital 2012 (mld. lei) Graficul 26: Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile postaderare 2012 (mld. lei) Graficul 27: Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilă în anul 2012 (mld. lei) Graficul 28: Ponderea cheltuielilor de investiții publice în veniturile bugetare în ţările UE27 (medie pe perioada 2001-2012) Graficul 29: Cheltuielile cu investiții publice şi calitatea infrastructurii Graficul 30: Total alocări din fondul de rezervă la dispoziţia Guvernului (mld. lei) Graficul 31: Număr hotărâri de Guvern privind alocările din fondul de rezervă Graficul 32: Contribuţii la modificarea ponderii datoriei publice în PIB- prognoză 2012-2016 Graficul 33: Scenarii de evoluţie a datoriei publice (% din PIB) Graficul 34: Absorbţia de fonduri: plăţi şi contractare Graficul 35: Fonduri structurale necontractate pe programe operaţionale Graficul 36: Rolul stabilizator al politicii fiscale (Politica fiscală contraciclică) Graficul 37: Deficitul structural, impulsul fiscal şi excesul de cerere Graficul 38: Dimensiunea efortului de consolidare 2009-2012 Graficul 39: Modificare în puncte procentuale a soldului bugetar efectiv ca urmare a creşterii output gap cu 1 pp Graficul 40: Relația dintre dimensiunea stabilizatorilor automați și povara fiscală (engl. fiscal burden) Graficul 41: Evoluția arieratelor companiilor de stat și a companiilor private (% din PIB) Graficul 42: Evoluția arieratelor (% din cifra de afaceri) 5 Graficul 43: Evoluția arieratelor (% din total active) Graficul 44: Structura arieratelor - companii de stat (mil. lei) Graficul 45: Structura arieratelor - companii private (mil. lei) Graficul 46: Ponderea arieratelor în datorii (2012) Graficul 47: Rata rezultatului din exploatare (%) Graficul 48: Marja de profit (%) Graficul 49: Rata profitului brut pe salariat Graficul 50: Rata de acoperire a cheltuielilor cu dobânzile Graficul 51: Rata lichidității (%) Graficul 52: Investiții noi (% din total active) Graficul 53: Structura surselor de finanțare a investițiilor companiilor de stat Graficul 54: Ponderea salariilor de bază în total salarii în companiile de stat și raportul dintre salariile în companiile de stat și cele din companiile private Graficul 55: Veniturile bugetare şi venituri fiscale (% din PIB, ESA95, 2012) Graficul 56: Venituri din TVA (% din PIB)-2012 Graficul 57: Venituri din contribuţii sociale (% din PIB)-2012 Graficul 58: Evoluţia ponderii cheltuielilor cu asistenţă socială şi salarii în total venituri încasate la buget (%) Graficul 59: Evoluția cheltuielilor cu salarii şi asistenţa socială (inclusiv pensii) în UE27 şi ECE Graficul 60: Deficitul bugetelor de asigurări sociale şi deficitul bugetar total Graficul 61: Calitatea infrastructurii Graficul 62: Cheltuielile cu investiţiile Graficul 63: Evoluția evaziunii fiscale pe principalele impozite și taxe (% din PIB) Graficul 64: Evoluția salariaților din economia subterană Graficul 65: Evoluția gradului de conformare la plata principalelor impozite și taxe 6 Graficul 66: Evoluția prognozelor de creștere economică pentru anul 2013 Tabelul 1: Principalii indicatori macroeconomici (diferenţe faţă de prognoză) Tabelul 2: Plafoane nominale ale soldului BGC, cheltuielilor totale şi ale cheltuielilor de personal Tabelul 3: Evoluţia principalelor agregate bugetare pe parcursul anului 2012 (mld. lei) Tabelul 4: Evoluția cheltuielilor și veniturilor bugetare după standarde ESA95 Tabelul 5: Evoluția cheltuielilor și veniturilor bugetare după standarde cash Tabelul 6: Eficienţa taxării – TVA Tabelul 7: Eficienţa taxării – impozitul pe profit Tabelul 8: Eficienţa taxării – impozitul pe venit Tabelul 9: Eficienţa taxării - contribuţii sociale Tabelul 10: Situaţia absorbţiei fondurilor structurale pe programe operaţionale (mil. euro) Tabelul 11: Absorbția fondurilor structurale – comparație cu alte state membre UE Tabelul 12: Evoluția numărului de companii de stat pe componente Tabelul 13: Evoluția unor indicatori ai companiilor în funcție de forma de proprietate Tabelul 14: Top 10 arierate ale companiilor de stat Tabelul 15: Evoluția arieratelor companiilor de stat pe tipuri de companii Tabelul 16: Contribuția companiilor de stat consolidate în sectorul administrații publice la deficitul bugetar consolidat (mil. lei) Tabelul 17: Evoluţia trimestrială a arieratelor bugetului general consolidat (fără spitale) în anul 2012 Tabelul 18: Eficienţa sistemului de taxe şi impozite Tabelul 19: Evoluţia evaziunii fiscale pe principalele impozite şi taxe Tabelul 20: Estimări ale Consiliului fiscal cu privire la evaziunea fiscală la accize și „taxa pe viciu" la alcool și țigări 7 CASETA 1: Impactul bugetar al recalculării pensiilor militare CASETA 2: Pactul de Stabilitate și Creștere revizuit vs. Compactul Fiscal CASETA 3: Sumar al măsurilor principale luate în vederea reducerii arieratelor bugetare CASETA 4: Calculul evaziunii fiscale la TVA CASETA 5: Identificarea economiei neobservate în România 8 Lista abrevierilor ANOFM Agenția Națională pentru Ocuparea Forţei de Muncă ASB Acord Stand-By BCE Banca Centrală Europeană BERD Banca Europeană pentru Reconstrucție şi Dezvoltare BGC Buget general consolidat BIM Biroul Internaţional al Muncii BM Banca Mondială BNR Banca Naţională a României CABB Cyclically adjusted budget balance (Deficit bugetar ajustat ciclic) CAS Contribuția la bugetul asigurărilor sociale de stat CE Comisia Europeană CNP Comisia Naţională de Prognoză EBA Autoritatea Bancară Europeană ECE Europa Centrală şi de Est FBCF Formarea brută de capital fix FMI Fondul Monetar Internaţional IFSLSG Instituții fără scop lucrativ aflate în serviciul gospodăriilor populației INS Institutul Naţional de Statistică LRFB Legea responsabilităţii fiscal-bugetare MCS II Mecanismul Cursului de Schimb II MFP Ministerul Finanţelor Publice NA Date nedisponibile (engl.: Not Available) NSM Noile state membre ale Uniunii Europene OECD Organizaţia Economică pentru Cooperare şi Dezvoltare OTM (engl. MTO) Obiectiv bugetar pe termen mediu PSC Pactul de Stabilitate și Creștere PIB Produsul intern brut SEC95 (engl. ESA95) Sistemul European de Conturi SFB Strategia fiscal bugetară TVA Taxa pe valoare adăugată UE Uniunea Europeană UEM Uniunea Economică şi Monetară 9 I. Sinteză Consiliul fiscal este o autoritate independentă înfiinţată în baza Legii responsabilităţii fiscal-bugetare nr. 69/2010, care își propune să sprijine activitatea Guvernului și a Parlamentului în cadrul procesului de elaborare și derulare a politicilor fiscal-bugetare şi să promoveze transparenţa şi sustenabilitatea finanţelor publice. În conformitate cu Legea responsabilităţii fiscal-bugetare, Consiliul fiscal are printre atribuţii publicarea unui raport anual care să analizeze derularea politicii fiscal-bugetare din anul precedent faţă de cea aprobată prin strategia fiscal-bugetară şi bugetul anual, să evalueze tendinţele macroeconomice şi bugetare cuprinse în strategia fiscal-bugetară şi în bugetul anual precum şi obiectivele, ţintele şi indicatorii stabiliţi prin strategia fiscal-bugetară şi prin bugetul anual. Anul 2012 a reprezentat pentru economia României al doilea an consecutiv de creștere economică, PIB avansând cu 0,7% în termeni reali, dinamică semnificativ inferioară nivelului de 2,2% atins în 2011, în principal ca urmare a șocului nefavorabil de ofertă din agricultură, reflectat la nivelul utilizării PIB în consumul privat și variația stocurilor. În schimb, pentru anul 2013 este anticipată o creștere economică de 2%, avans susținut de cererea externă pe partea de utilizare a PIB, respectiv de agricultură şi industrie pe partea de formare a PIB. Bugetul inițial aferent anului 2012 a avut în vedere un obiectiv de deficit bugetar de 1,9% din PIB (standarde cash), semnificativ mai ambiţios decât nivelul de 3% asumat în strategia fiscal-bugetară aprobată de Guvern în luna august 2011, în pofida revizuirii descendente semnificative a cadrului macroeconomic și în condiţiile în care era prevăzută explicit posibilitatea creșterii cheltuielilor de personal în vederea reîntregirii salariilor personalului bugetar. Ulterior, cu ocazia primei rectificări bugetare din august 2012, noua țintă de deficit a fost stabilită la un nivel de 2,25% din PIB. Potrivit standardelor ESA95, ținta de deficit a rămas nemodificată, dorindu-se astfel obținerea unui deficit mai mic de 3% din PIB care să asigure ieşirea din procedura de deficit excesiv. La nivelul execuției bugetare în standarde cash, deficitul bugetar înregistrat s-a situat la un nivel de 2,5% din PIB, depășirea țintei inițiale având loc în principal ca urmare a nerealizării veniturilor din fonduri europene în condițiile continuării finanțării proiectelor începute din resurse bugetare, dar și ca urmare a unor cheltuieli cu bunurile și serviciile semnificativ mai ridicate față de proiecția inițială. În ceea ce privește deficitul bugetului general consolidat conform ESA95, execuția bugetară finală a consemnat îndeplinirea țintei, creându-se premisele ieșirii României din procedura de deficit excesiv inițiată în anul 2009. În opinia Consiliului fiscal, balanța riscurilor la adresa evoluţiei indicatorilor macroeconomici în 2013 se situează mai degrabă pe partea pozitivă, respectiv înregistrarea unui avans economic 10 mai ridicat care ar putea fi generat de creșterea cererii externe și de înregistrarea unei producții agricole bune. Totuși, balanţa riscurilor în ceea ce priveşte evoluția execuției bugetare înclină mai degrabă pe partea negativă (un deficit mai mare decât cel proiectat) în contextul în care avansul economic peste așteptări nu este susceptibil a genera încasări suplimentare semnificative la bugetul de stat, taxele aferente bunurilor exportate fiind reduse, iar agricultura rămânând un domeniu slab fiscalizat. Cele mai mari riscuri pe plan intern se pot materializa dacă angajamentul politic pentru procesul de consolidare fiscală se reduce. Derapajele de politică fiscală (cum ar fi reversarea unor măsuri de austeritate implementate în anii anteriori) au potențialul de a conduce la deteriorarea percepţiei de risc faţă de România și pot contribui la o volatilitate ridicată a ratelor de dobândă și a cursului de schimb, mai ales în contextul majorării semnificative a ponderii titlurilor de stat româneşti deținute de nerezidenți. Pe partea pozitivă, o absorbţie mai bună a fondurilor europene nerambursabile şi o încredere îmbunătăţită la nivelul economiei pot conduce la o performanţă economică mai bună decât aşteptările, dublate şi de posibile investiţii străine directe mai mari, atrase de un ritm al reformelor structurale mai alert. În cadrul acordurilor cu FMI şi Comisia Europeană, Guvernul s-a angajat, în formularea bugetului pentru 2013, să reducă deficitul bugetului general consolidat la 2,15% din PIB potrivit metodologiei cash și la 2,4% din PIB potrivit ESA95. La momentul redactării acestui raport, informaţiile disponibile indicau faptul că misiunea FMI a ajuns la nivel tehnic la un acord cu autorităţile în legătură cu un nou program economic ce ar putea fi susţinut de un Acord Stand-By (ASB) pe 24 de luni cu FMI, ținta de deficit bugetar fiind stabilită la un nivel de 2,3% din PIB în termeni cash (2,4% din PIB