Raportul anual al Consiliului Fiscal

Graficul 6: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente TVA în România

      14                                                13,61                                             0,80
      14                                                        13,28         13,33
                                                                                                          0,75
      13
                                                                                             12,38        0,70
      13      12,21
      12                                  11,81
                                                                                                          0,65
      12
               0,64
      11                                                                                                  0,60
                            10,64

      11                                                                                                  0,55
                            0,56                        0,57
      10                                   0,55                  0,55          0,56
                                                                                                          0,50
      10                                                                                      0,52
       9                                                                                                  0,45
              2008          2009          2010          2011    2012           2013          2014

                      Rata implicită de taxare la TVA           Indice de eficiență (scala din dreapta)

Sursa: calcule Consiliul fiscal

Gradul de eficienţă a taxării în cazul TVA la nivelul anului 2014, de 0,52, este semnificativ inferior celui înregistrat în Estonia (0,84), Bulgaria (0,74), Republica Cehă (0,74) și Slovenia (0,73). România a colectat în 2014 7,6% din PIB din venituri din TVA (execuție ESA 2010), faţă de 8,76% din PIB în Estonia, 8,47% în Slovenia și 9,19% în Bulgaria, în condiţiile în care cota standard de TVA în aceste țări era de 20%, respectiv 22% (comparativ cu un nivel de 24% în România). La nivelul anului 2014, o eficiență mai redusă a taxării conform definiției de mai sus era observabilă doar în Polonia.

Trebuie însă precizat faptul că diferențele la nivelul indicelui de eficiență a taxării relevă și diferențele structurale dintre economii, având în vedere că procentul mai ridicat al populației din mediul rural din România se reflectă într-o pondere mai ridicată a componentei autoconsum şi piaţa ţărănească (netaxabilă). De altfel, Aizenmann J. și Y. Jinjarak (2005)16, examinând un panel de 44 de țări în perioada 1970-1999, conchid că eficiența colectării TVA este invers proporțională cu ponderea în PIB a agriculturii, și direct proporțională cu gradul de urbanizare și gradul de deschidere al economiei (engl. trade openness) – indicatorii aferenți României fiind nefavorabili în cazul celor trei variabile. Trebuie menţionat în plus că metoda de calcul a indicatorului de eficienţă la TVA nu ia în considerare impactul cotelor reduse de TVA

16 Aizenmann J., Jinjarak Y, “The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and International Evidence”, National Bureau of Economic Research Working Paper no. 11539, August 2005.

42