Raportul anual al Consiliului Fiscal

surse disponibile pentru comparații internaționale, și reprezintă doar un proxy pentru cota medie ponderată de TVA la nivelul întregii economii. Spre exemplificare, cota medie ponderată de TVA pentru România determinată pe baza IAPC în anul 2016 este de 14,6% în timp ce cota medie ponderată la nivelul întregii economii este probabil mai mare, având în vedere ponderea mai ridicată a bunurilor și serviciilor cu cotă redusă care se regăsesc în coșul de consum, calculele CF supraevaluând astfel, într-o anumită măsură, eficiența colectării.

În Graficul 7 se prezintă evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficienţă a colectării aferente TVA în România, utilizând ca bază de impozitare atât consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG (scala din dreapta, în culoare albastră), cât și consumul final al gospodăriilor populației și al IFSLSG exclusiv autoconsumul (care în cazul României are o pondere însemnată, rezultatele pentru eficiența colectării fiind superioare 30 (scala din dreapta, în culoare verde). Utilizând metodologia descrisă mai sus, se poate observa înregistrarea unei ușoare creșteri a gradului de eficiență a taxării pentru TVA în România în anul 2016 comparativ cu anul anterior (+0,3% pentru baza de impozitare exclusiv autoconsumul, respectiv +1,2% în cazul includerii acestuia în bază), anul 2015 marcând un salt semnificativ pentru acest indicator comparativ cu perioada post criză (între +20% și 22% - în funcție de baza de impozitare folosită - comparativ cu media 2009-2014). De menționat că, în anul 2016 s-a înregistrat o diferență relativ mare între evoluția agregatului încasări din TVA exprimat în standarde ESA 2010 (care este utilizat pentru

determinarea indicilor de eficiență a colectării), respectiv o reducere cu 14,4% comparativ cu anul 2015 și cash (-9,8%), explicate în principal de realizarea unui volum mare de investiții în ultima lună a anului 2015 (an care a reprezentat termenul limită pentru atragerea fondurilor europene aferente exerciţiului financiar 2007-2013), încasările din luna ianuarie (aferente vânzărilor lunii decembrie din anul anterior) fiind contabilizate în execuția anului anterior în termeni ESA, respectiv, în anul curent în termeni cash. Analizând evoluția indicelui de eficienţă a colectării aferente TVA (Graficul 7), se poate observa cum, după o relativă stabilitate a indicelui de eficienţă în perioada 2011-2013, a avut loc o deteriorare semnificativă a acestuia în anul 2014. Ulterior scăderii cotei TVA la alimente, restaurante și servicii de catering de la 24% la 9% de la 1 iunie 2015, respectiv a unei cote medii ponderate de TVA de 18,3% în anul 2015 (apropiată de cea înregistrată în anii 2008-2009, respectiv de 18,2%), s-a manifestat o îmbunătățire substanțială la nivelul eficienței taxării pentru TVA, și un progres major din punct de vedere al colectării față de

anul de debut al crizei economice și financiare. Ritmul mai crescut al eficienței colectării comparativ cu anii anteriori a fost menținut și în anul 2016, în condițiile scăderii cu 4 pp a cotei standard de TVA și a extinderii aplicabilității cotelor reduse de TVA de 9%, respectiv de 5%31.

30 În funcție de ponderea autoconsumului în consumul populației, valorile acestui indicator în cazul excluderii autoconsumului și pieței țărănești sunt superioare cu 6 până la 10%. 31 9% pentru apă potabilă și apă pentru irigații în agricultură), respective, 5% în cazul livrării de manuale şcolare, cărţi, ziare, unele reviste și pentru serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee.

50