Raportul anual al Consiliului fiscal

țară situându-se pe locul 2 în clasamentele anterioare, este de așteptat ca România să se plaseze pe penultimul loc. Din perspectiva nivelului cotei legale agregate de contribuții sociale, România se situează pe poziția a șasea după Republica Cehă, Slovacia, Polonia, Ungaria și Lituania. Este însă de remarcat că, deși Estonia și Slovenia percep un nivel mai redus al contribuțiilor sociale în comparație cu statul român, acestea au obținut rate implicite de taxare mai ridicate pe parcursul ultimilor trei ani. Acest rezultat ar putea fi explicat și prin prisma regimului de taxare diferit în ceea ce privește contribuțiile de asigurări sociale pentru anumite categorii de venituri (venituri din activități independente, din drepturi de autor, chirii, venituri din investiții etc).

                  Tabelul 10: Eficiența taxării – contribuții de asigurări sociale
            Cota legală de        Rata de impozitare
                                                       Indicele de eficiență
          contribuții sociale*       implicită**                                      Poziție
  Țara                                                   a impozitării***
                  (%)                    (%)
         2015 2016 2017          2015 2016 2017        2015    2016    2017    2015    2016     2017
  BG     31,0 31,0        32,0   22,3 21,8 23,4        0,72    0,70    0,73      9       9        7
  CZ     45,3 45,0        48,0   47,8 47,9 47,8        1,06    1,07    1,00      1       1        2
  EE     35,4 35,4        35,4   31,4 31,4 31,7        0,89    0,89    0,90      5       5        4
  LV     34,1 34,1        34,1   22,3 21,5 21,7        0,66    0,63    0,64     10      10        9
  LT     40,0 40,0        40,0   35,3 35,5 35,8        0,88    0,89    0,89      6       6        5

  HU     47,0 47,0        40,5   39,2 39,3 35,2        0,83    0,84    0,87      7       7        6
  PL     39,4 39,4        41,5   40,5 40,4       NA    1,03    1,03     NA       2       2       NA
  RO     39,4 39,4        39,4   29,6 27,8 28,2        0,75    0,71    0,72      8       8        8
  SI     38,2 38,2        38,2   34,6 34,2 34,4        0,91    0,89    0,90      4       4        3
  SK     48,6 48,6        45,6   46,9 46,6 47,3        0,97    0,96    1,04      3       3        1
Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul fiscal

• * Date agregate pentru angajat și angajator. Acolo unde cotele au fost modificate pe parcursul

anului s-au raportat mediile ponderate ale cotelor. ** Calculată ca raport între suma „contribuțiilor sociale ale angajatorilor” (cod ESA D611REC) și „contribuțiilor sociale ale populației” (cod ESA D613REC), față de „câștigurile salariale brute„ (cod ESA D11). În cazul României, veniturile includ încasările suplimentare temporare determinate de implementarea schemelor de compensare „în lanț” a arieratelor (264,9 mil. lei în 2015, 299,4 mil. lei în 2016, respectiv 632,6 mil. lei în 2017). *** Calculat ca raport între rata de impozitare implicită și cota legală.

64