Raportul anual al Consiliului fiscal

                           Tabelul 8: Eficiența taxării – impozitul pe venit
                                   Rata de impozitare
             Cota legală de                               Indicele de eficiență
                                       implicită**                                       Poziție
  Țara    impozit pe venit* (%)                             a impozitării***
                                          (%)
          2015    2016    2017    2015 2016 2017          2015    2016    2017    2015    2016     2017
  BG      10,0    10,0    10,0     8,8     8,5     9,4    0,88    0,85    0,94      2       2        2
  CZ      15,0    15,0    15,0     9,0     9,5     9,8    0,60    0,63    0,65      7       7       7
  EE      20,0    20,0    20,0    16,2    16,3    16,2    0,81    0,81    0,81      4       3       3
  LV      23,0    23,0    23,0    16,8    17,4    18,0    0,73    0,76    0,78      6       6       4
  LT      15,0    15,0    15,0    11,8    11,8    11,3    0,79    0,79    0,75      5       5       5

  HU      16,0    15,0    15,0    15,6    14,7    14,9    0,97    0,98    0,99      1       1       1
  PL      25,0    25,0    25,0    15,1    15,2     NA     0,60    0,61     NA       8       8      NA
  RO      16,0    16,0    16,0    13,7    12,8    11,9    0,86    0,80    0,74      3       4       6
  SI      27,0    27,0    27,0    12,2    12,4    12,2    0,45    0,46    0,45     10      10       9
  SK      22,0    22,0    22,0    12,0    12,4    12,3    0,55    0,56    0,56      9       9       8
Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul fiscal

• * În cazul țărilor cu sistem de impozitare progresiv (Polonia, Slovenia), cifra raportată reprezintă

media cotelor de impozitare (PL - sistem de taxare cu două cote de impozitare) ori cea de a doua cotă (SL - sistem de impozitare cu patru cote). ** Calculată ca raport între „impozitele directe plătite de gospodării” și o bază de calcul a impozitului pe venit definită ca „salarii brute din conturile naționale” (cod ESA D11), din care s-au dedus contribuțiile sociale plătite de angajați. Pentru Republica Cehă baza de impozitare utilizată este „remunerarea angajaților”, care include contribuțiile plătite de angajator, având în vedere utilizarea „super-grossing” în determinarea impozitului pe venit datorat. *** Calculat ca raport între rata de impozitare implicită și cota legală.

III.3.3. Contribuții de asigurări sociale Veniturile din CAS în standarde cash, nete de impactul schemelor de compensare, s-au situat la finalul anului 2017 la un nivel de circa 71,1 mld. lei, cu 1,32 mld. lei (reprezentând aproximativ 1,9%) peste estimările inițiale, în condițiile în care dinamica salariului mediu brut la nivelul întregii economii (+15,9%) a fost superioară previziunilor de la momentul formulării proiectului de buget (+11,2%), dar numărul mediu de salariați a avansat cu doar 3,5%, comparativ cu estimarea inițială de 4,3%. În sensul generării unor venituri mai mari față de cele considerate în proiectul de buget, se au în vedere și titlurile executorii plătite pe parcursul anului 2017, acestea incluzând legea 85/2016 privind plata diferențelor salariale cuvenite personalului didactic din învățământul de

60