Raportul anual al Consiliului fiscal

lei38, în timp ce încasările efective au înregistrat un nivel superior cu aproape 1,5%. Modificări mai ample se constată la schema de compensare care, conform proiecției inițiale, ar fi suplimentat veniturile din TVA cu circa 1,6 mld. lei. Cu toate acestea, în urma primei rectificări, schema swap a fost revizuită la doar 0,3 mld. lei, iar încasările efective au însumat 0,24 mld. lei, reprezentând aproximativ 15% din programul inițial.

Față de anul precedent, nivelul încasărilor corespunzătoare acestui agregat bugetar, nete de impactul schemelor de tip swap, a avansat cu 3,74% (un plus de 1,92 mld. lei). Această evoluție poate fi explicată prin prisma a doi factori de sens contrar: pe de o parte, reducerea cotei standard de TVA de la 20% la 19% a avut un efect de diminuare a încasărilor, iar pe de altă parte, creșterea semnificativă a bazei macroeconomice relevante a exercitat o influență pozitivă asupra acestei categorii de venituri bugetare. În acest sens, pentru a oferi un prim indiciu cu privire la eficiența colectării TVA, este oportună analizarea performanței încasărilor prin realizarea unei proiecții ex- post a acestui agregat bugetar și compararea sa cu realizările efective. Astfel, pornind de la încasările din TVA, nete de impactul schemelor de tip swap, aferente execuției bugetare pe anul 2016 39 , s-a aplicat creșterea efectivă a cheltuielilor cu consumul final al populației (+12,4%), rezultatul fiind ajustat cu impactul bugetar al măsurilor discreționare (principala măsură fiind cea a reducerii cotei standard de TVA de la 20% la 19%). Deși MFP estimase inițial impactul bugetar

la -2.200 mil. lei, Consiliul fiscal a revizuit acest nivel la -2.541 mil. lei, luând în considerare și scăderea TVA rezultată din eliminarea supraaccizei de 7 eurocenți pe litrul de carburant. Corectând această estimare inițială cu creșterea efectivă a consumului final al populației, precum și cu reintroducerea ulterioară a accizei la carburanți, impactul bugetar al măsurilor discreționare adoptate poate fi stabilit la circa -2,5 mld. lei. În consecință, proiecția ex-post a încasărilor din TVA pentru anul 2017 se ridică la aproximativ 54,5 mld. lei, în timp ce execuția efectivă a consemnat un nivel de doar 53,3 mld. lei, diferența nefavorabilă de circa 1,2 mld. lei putând indica un regres în eficiența colectării.

În continuare va fi evaluată eficiența colectării veniturilor din TVA prin intermediul raportului dintre rata implicită de impozitare40 și cota medie ponderată de impozitare. Referitor la aceasta din urmă, trebuie amintit că, începând cu Raportul anual pe anul 2015, a fost determinată cota medie ponderată de TVA41, ceea ce reprezintă o modificare de metodologie față de rapoartele

38 Cu ocazia celei de a doua rectificări, Consiliul fiscal a apreciat că nu există rezerve cu privire la realizarea acestor venituri. 39 Punctul de pornire al extrapolării a fost ajustat cu -700 mil. lei ca urmare a încasărilor înregistrate în ianuarie 2016 cu TVA de 24% (aferente lunii decembrie 2015). 40 Definită ca raport între veniturile efectiv colectate pentru un anumit tip de impozit și baza macroeconomică de impozitare corespunzătoare. 41 Anterior a fost utilizată cota standard de TVA, începând cu anul 2015 fiind introdusă cota medie care ține cont de efectul cotelor reduse. Aceasta este determinată în funcție de ponderea produselor în coșul

48