Raportul anual al Consiliului Fiscal

                             Tabelul 8: Eficiența taxării – impozitul pe venit
                                     Rata de impozitare
          Cota legală de impozit                             Indicele de eficiență a
                                        implicită**                                           Poziție
  Țara        pe venit* (%)                                      impozitării***
                                            (%)
          2016     2017    2018     2016 2017 2018           2016    2017     2018     2016    2017     2018
BG         10,0    10,0     10,0     9,0     9,4      9,3    0,90     0,94    0,93       2       2       2
CZ         15,0    15,0     15,0     9,5     9,7     10,1    0,63     0,65    0,67       7       7       6
EE         20,0    20,0     20,0    16,8     16,4    15,3    0,84     0,82    0,76       4       3       4
LV         23,0    23,0     23,0    16,8     17,9    14,3    0,73     0,78    0,62       6       5       8
LT         15,0    15,0     15,0    11,7     11,3    11,9    0,78     0,75    0,79       5       6       3

HU         15,0    15,0     15,0    15,7     15,6    15,2    1,05     1,04    1,01       1       1       1
PL         25,0    25,0     25,0    15,5     15,7    16,1    0,62     0,63    0,64       8       8       7
RO         16,0    16,0     10,0    13,7     13,0     7,0    0,85     0,81    0,70       3       4       5
SI         27,0    27,0     27,0    14,2     13,9    14,2    0,52     0,51    0,52      10      10       10
SK         22,0    22,0     22,0    12,4     12,3    12,7    0,56     0,56    0,58       9       9       9
Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul fiscal

• * În cazul țărilor cu sistem de impozitare progresiv (Polonia, Slovenia), cifra raportată reprezintă media

cotelor de impozitare (PL - sistem de taxare cu două cote de impozitare) ori cea de a doua cotă (SL - sistem de impozitare cu patru cote). ** Calculată ca raport între „impozite curente plătite de gospodării și IFSLSG pe venit, avere etc. către guvern și restul lumii” și „câștigurile salariale brute” (cod ESA D11), acestea neincluzând contribuțiile sociale plătite de angajator. Baza de impozitare utilizată pentru Republica Cehă este „remunerarea angajaților”, care include contribuțiile plătite de angajator, având în vedere utilizarea „super-grossing” în determinarea impozitului pe venit datorat. *** Calculat ca raport între rata de impozitare implicită și cota legală.

III.3.3. Contribuții de asigurări sociale Veniturile din CAS în standarde cash, nete de impactul schemelor de compensare, s-au situat la finalului anului 2018 la un nivel de circa 97,6 mld. lei, acesta fiind cu aproximativ 6,3 mld. lei (+6,9%) peste estimările inițiale, în condițiile în care numărul mediu de salariați a crescut cu doar 3,3%, comparativ cu proiecția inițială de 4,2%, această evoluție fiind însă compensată de dinamica salariului mediu net la nivelul întregii economii (+14,8%) care a fost superioară previziunilor de la momentul formulării proiectului de buget (+11%). Depășirea nivelului bugetat a fost sprijinită și de obținerea unor venituri mai mari decât cele anticipate cu circa 1,1 mld. lei din vărsăminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate, aspect consemnat de Consiliul fiscal cu ocazia opiniei asupra primei rectificări bugetare. Pe de altă parte, trebuie avute în vedere și titlurile executorii plătite pe parcursul anului 2018, acestea incluzând legea 85/2016 privind plata diferențelor salariale cuvenite personalului didactic din învățământul de stat pentru perioada octombrie 2008 - 13 mai 2011. Deși valoarea

planificată a titlurilor executorii pentru anul 2018 a fost de 512,5 mil. lei, plățile efective au fost de doar 160,6 mil. lei, ceea ce a condus la o diminuare a nivelului CAS cu aproximativ 120 mil. lei.

59