Raportul anual al Consiliului Fiscal

Caseta 1: Modificarea regimului de impozitare a câștigurilor salariale începând cu anul 2018

Măsurile fiscale intrate în vigoare de la 1 ianuarie 2018 au prevăzut transferul contribuțiilor sociale de la angajatori la angajați în condițiile modificării cuantumului total al acestora de la 39,35% la 37,25%, concomitent cu reducerea cotei de impozitare pentru venituri din salarii, pensii, activități independente și drepturi de autor de la 16% la 10%. Pentru a ilustra efectul acestor măsuri asupra impozitării muncii precum și asupra principalelor agregate bugetare, în tabelul de mai jos sunt redate contribuțiile și impozitele aferente unui salariu net de 3.000 lei înainte și după intrarea în vigoare a noului regim de impozitare.

                         Anul 2017                    Suma         Anul 2018          Suma 2018/2017
             CAS angajat și angajator (26,3%)         1.125 CAS angajat (25%)         1.282   14,0%
                                                            CASS angajat și angajator
             CASS angajat și angajator (10,7%)         457                             513    12,3%
                                                            (10%)
             Impozit pe venit (16%)                    571 Impozit pe venit (10%)      333   -41,7%
             Alte contribuții*                         95     Alte contribuții**             115       21,1%
                            TOTAL                     2.248             TOTAL               2.243      -0,2%

             Pilonul II (5,1%)                         218    Pilonul II (3,75%)             192       -11,8%
    *Contribuția aferentă concediilor și indemnizațiilor (0,85%), Contribuția de asigurări pentru șomaj angajat și
    angajator (1%), Contribuția de asigurări pentru accidente de muncă și boli profesionale (0,15%), Fondul de
    garantare pentru plata creanțelor salariale (0,25%)
    **Contribuția asiguratorie de muncă (2,25%)
    Pe baza rezultatelor din tabelul de mai sus se poate constata că noul regim de impozitare a avut ca efect creșterea
    efectivă a contribuțiilor de asigurări coroborată cu reducerea încasărilor din impozitul pe venit însă, pe ansamblu,
    taxarea câștigurilor salariale a rămas cvasi-nemodificată. Analizând evoluția încasărilor pe fiecare agregat bugetar
    se constată următoarele:

• - - Creșterea bazei de calcul a exercitat o influență pozitivă asupra încasărilor din contribuții de asigurări, acestea

majorându-se în medie cu 13,9%. Astfel, dacă totalul contribuțiilor reprezenta circa 39,35% din salariul brut în anul 2017, acest nivel reducându-se la 37,25% începând cu anul 2018, efectul de creștere a salariului brut în urma modificării regimului de impozitare face ca noua cotă să fie echivalentă cu un total al contribuțiilor de 44,65% raportat la salariul brut din anul 2017;

• - - Reducerea cotei de impozitare de la 16% la 10% a avut un impact negativ semnificativ asupra încasărilor din

impozitul pe venit care s-au diminuat cu 41,7%. Trebuie menționat că această evoluție este mai amplă decât impactul reducerii cotei (-37,5%) deoarece transferul contribuțiilor de la angajator la angajat a antrenat scăderea bazei de calcul a impozitului pe venit. Astfel efectul total este echivalent unei reduceri a cotei de impozit pe venit de la 16% la 9,33%;

• - Nu în ultimul rând, se constată diminuarea sumelor transferate către Pilonul II de pensii cu circa 11,8% deoarece

scăderea cotei aferente de la 5,1% la 3,75% a fost doar parțial compensată de creșterea salariului brut. Urmărind însă evoluția încasărilor totale din impozite și contribuții aferente exemplului analizat se constată că acestea au rămas cvasi-nemodificate (-0,2%), conducând la concluzia că măsurile fiscale introduse de la 1 ianuarie 2018 au avut ca efect reașezarea structurii de impozitare, fără a avea un impact semnificativ asupra nivelul agregat al taxării muncii.

57