Raportul anual al Consiliului Fiscal

drepturi de autor (aceste măsuri au avut un dublu impact negativ prin diminuarea bazei de calcul a impozitului pe venit concomitent cu reducerea cotei de impozitare, astfel că în contextul unui venit net identic încasările din impozitul pe venit se reduc cu 41,7%) și aplicarea acestui efect începând cu luna februarie 2018 odată cu încasările aferente noului regim de impozitare. În esență, acești doi factori justifică o diminuare a încasărilor astfel calculate pentru anul 2018 de circa 38,2%; 2. Indexarea punctului de pornire cu dinamica efectiv înregistrată pentru bazele macroeconomice relevante (+3,3% numărul mediu de salariați, respectiv +14,8% salariul mediu net pe economie).

În urma aplicării acestor două ajustări apare drept justificat un nivel al încasărilor de circa 22,1 mld. lei. Considerând proiecția bazelor macroeconomice din proiectul de buget, acestea erau consistente cu un nivel al încasărilor de circa 21,5 mld. lei, sugerând o abordare conservatoare la nivelul prognozei acestui agregat bugetar în proiectul de buget. Astfel, impactul evoluției mai favorabile a masei salariale din economie poate fi evaluat la circa 0,6 mld. lei. Surplusul de aproximativ 0,5 mld. lei consemnat la nivelul încasărilor efective (22,6 mld. lei) comparativ cu proiecția ex-post (22,1 mld. lei) indică o potențială îmbunătățire a colectării impozitului pe salarii și venit pe parcursul anului 2018.

Ca și în cazul analizei eficienței colectării încasărilor din impozitul pe profit, din motive ce țin de disponibilitatea datelor statistice, rezultatele prezentate în cadrul acestui raport nu sunt comparabile cu cele regăsite în edițiile anterioare64. Conform standardelor ESA 2010, încasările din impozitele plătite de gospodării și IFSLSG s-au diminuat cu circa 9 mld. lei (-26,6% față de anul anterior), deși încasările din impozitul pe venit în standarde cash au scăzut cu doar 7,4 mld. lei (-24,6%). Aceste evoluții sugerează un impact negativ suplimentar datorat, cel mai probabil, altor categorii de încasări regăsite la nivelul acestui agregat sau plăților de impozite realizate de gospodării și IFSLSG către alți beneficiari decât statul român. În consecință, indicele de eficiență a colectării a înregistrat o scădere importantă de la 0,81 în anul 2017 la 0,7 în anul 2018, accentuând inversarea trendului de îmbunătățire manifestat începând cu anul 2013. Totodată, valoarea consemnată reprezintă pragul minim atins pe parcursul întregii perioade analizate. Interpretarea acestei evoluții trebuie însă să aibă în vedere că în anul 2018 au intrat în vigoare o serie de măsuri (vezi Caseta 1) care au avut un impact negativ asupra încasărilor din impozitul pe salarii și venit.

Astfel, transferul contribuțiilor de la angajator la angajat a antrenat scăderea bazei de calcul a impozitului pe venit, iar efectul total depășește reducerea cotei legale de la 16% la 10%, fiind echivalent unei reduceri a cotei de impozit pe venit la 9,33% care permite comparația cu anii anteriori.

64 Pentru a determina rata de impozitare implicită a fost folosit agregatul de „impozite curente plătite de gospodării și IFSLSG pe venit, avere etc. către guvern și restul lumii” în locul agregatului de „impozite directe plătite de gospodării”.

56