Raportul anual al Consiliului Fiscal

Graficul 9: Evoluția cotei implicite de impozitare şi a indicelui de eficiență a colectării aferente impozitului pe profit în România

     6.00                                                                                                              0.35
                                      0.32
                                                                   0.31
     5.50
            0.29
                                                                                                                       0.30
     5.00                    0.27                                         0.27             0.27
                                                       0.26                                         0.26
                    0.25                      0.25                                0.25
     4.50                                                                                                              0.25
     4.00                                                                                                   0.20

     3.50                                                                                                              0.20

3.00 0.15 2.50 4.6

4.1

4.4

5.1

4.0

4.1

5.0

4.4

4.0

4.3

4.2

                                                                                                              3.3
     2.00                                                                                                              0.10
            2009    2010     2011    2012     2013     2014        2015   2016   2017     2018     2019     2020

               Cota implicita de taxare a impozitului pe profit              Indice de eficienta (scala din dreapta)

Sursa: CE, Eurostat, calcule Consiliul Fiscal

O analiză a structurii încasărilor aferente acestui agregat bugetar arată că cel mai mare impact a fost exercitat de evoluția impozitului pe profit plătit de băncile comerciale (-0,9 mld. lei față de anul anterior, reprezentând o scădere de 44%), în timp ce impozitul pe profit plătit de agenții economici din sectorul nefinanciar (acesta reprezentând componenta principală a veniturilor din impozitul pe profit cu peste 92% din totalul încasărilor) s-a diminuat cu 0,8 mld. lei (reprezentând o scădere de 5,2% față de anul anterior), diferența de 0,3 mld. lei fiind cauzată de creșterea schemei de compensare de tip swap în 2020 față de 2019. Se remarcă volatilitatea deosebită a încasărilor din impozitul pe profit plătit de băncile comerciale, acestea suferind modificări ample în ultimii doi ani (scăderea de 44% survenind după o creștere cu peste 70% în 201967) care au influențat semnificativ evoluția întregului agregat bugetar. În acest context, marcat și de o incertitudine sporită privind senzitivitatea încasărilor din impozitul pe profit la evoluția PIB nominal, este destul de dificil de apreciat în ce măsură scăderea încasărilor din impozitul pe profit este datorată unei reduceri a eficienței colectării.

67 Evoluția volatilă a încasărilor din impozitul pe profit plătit de băncile comerciale a survenit pe fondul deciziei din iunie 2019 a Înaltei Curți de Casație și Justiție în litigiul dintre Curtea de Conturi și băncile de economisire-creditare în domeniul locativ care a determinat constituirea unor provizioane consistente pentru litigii sau pentru riscul de credit, precum și al impactului taxei pe activele financiare. În cazul băncilor, potrivit Codului Fiscal, baza de impozitare pentru impozitul pe profit plătit în anul curent este reprezentată de profitul obținut în anul precedent, acestea făcând plăți anticipate pe baza impozitului pe profit din anul trecut (actualizat cu inflația), care se regularizează în anul următor.

58